Наталя Богатирьова
головний бухгалтер-експерт 1С-WiseAdvice
Для компаній, які застосовують спрощену систему оподаткування, мінімальний обсяг податкових платежів зафіксований в Податковому кодексі.
Ті, хто працює на ССО-6, повинні віддавати в казну не менше 3% від виручки компанії. Податки з фірми на ССО-15 повинні бути не менше 1% від виручки (при цьому багато, щоб не привертати уваги податкової, намагаються платити в районі 1,5%).
На жаль, останнім часом ми стикаємося з ситуацією, коли податкові органи вимагають, щоб податкове навантаження у «квача» була на тому ж рівні, що у «шісток» - мінімум 3% від виручки.
Які аргументи допоможуть захистити високі витрати
Отже, нещодавно черговий наш клієнт - торгова компанія на ССО-15% - виявився в полі зору ИФНС. Його частка витрат склала понад 80% від виручки. І це не сподобалося податківцям, які вирішили, що таким чином компанія штучно завищує витрати з метою зниження податкового навантаження (нагадаємо, що на ССО-15 податок сплачується з різниці між доходами і витратами, тобто чим вище частка витрат, тим менше сума , з якої сплачується податок).
Який же рівень витрат може бути на «п'ятнашки»?
На практиці частка витрат компаній на ССО-15% становить до 90% від виручки. Саме при таких показниках податкові платежі становлять безпечні 1,5% від виручки.
Приклад розрахунку:
Припустимо, виручка компанії - 100 000 руб.
Вона повинна віддати в бюджет 1,5%, тобто 1500 руб.
1 500 руб. = 15% від 10 000 руб. (Тобто різниця між доходами і витратами, з якої сплачується податок, повинна становити не менше 10 000 руб.).
Таким чином, на витрати може припадати 90 000 руб. тобто 90% від суми виручки.
Однак, як ми бачимо на практиці, тепер навіть частка витрат в 80%, схоже, викликає підозри у податкових органів.
В ИФНС нам сказали, що хочуть отримати документи, що обгрунтовують витрати. В іншому випадку будуть донараховані податки. У приватній бесіді нам пояснили, що тепер внутрішній орієнтир для інспекторів за рівнем податкового навантаження - 3% від виручки (тобто прийнятна частка витрат не повинна перевищувати 80% від виручки).
Ми підготували докладні письмові пояснення, де, зокрема:
В цілому ж, підготовка пояснень для ИФНС - робота творча. Що написати в «виправдання», залежить від сфери діяльності організації, структури витрат і т. П. Наприклад, для обгрунтування високих витрат можна привести і такі аргументи:
- через кризу впали доходи або були розірвані договори;
- компанія закупила основні засоби з метою виходу на новий ринок;
- жорстка конкуренція, що змушує знижувати ціну;
- деякі боржники не змогли вчасно розрахуватися з компанією, а значить, були втрачені доходи;
- низька рентабельність в цілому по галузі і т.п.
На щастя, наші доводи інспектори визнали переконливими, і клієнта залишили в спокої. Однак факт залишається фактом: від ССО-15 тепер хочуть більше податків, ніж раніше.
Вимоги окремо взятої ИФНС або нова тенденція?
Ми зв'язалися з нашими філіями в регіонах і з'ясували, що наведений приклад - не поодинокий випадок. Вимога дотримуватися правила «частка витрат не більше 80%» вже отримали десятки компаній, які стоять на обліку в різних ИФНС. А це, на жаль, вже схоже на тренд.
Ми будемо і далі стежити за розвитком ситуації і інформувати наших читачів про найрізноманітніші тривожних «дзвіночки».
Зрозуміло, грошей в бюджеті немає, і до бізнесу буде все більш пильну увагу. При цьому наше завдання як професійної бухгалтерської компанії - стояти на сторожі інтересів наших клієнтів і використовувати всі можливі законні методи для їх захисту.
Зв'язатися з експертом