Підсумкову податкову накладну виписують при:
• здійсненні поставки товарів / послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводяться через касу / РРО або через банківську установу або платіжне пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);
• виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), за винятком тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;
• надання платнику касових чеків, які містять суму поставлених товарів / послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).
Скільки таких накладних складають в день?
• складати окрему податкову накладну за щоденними підсумками операцій з постачання товарів, здійснених через окремий касовий апарат. в якому обсяг поставки та сума ПДВ повинні відповідати фактичній сумі виторгу та сумі ПДВ, відображеній у Z-звіті даного касового апарату;
• складати одну податкову накладну за щоденними підсумками операцій з постачання товарів, здійснених через все касові апарати платника (в тому числі які перебувають в філіях і структурних підрозділах). При цьому обсяг поставки та сума ПДВ, зазначені в цій податковій накладній, повинні відповідати загальній сумі виторгу та сумі ПДВ, відображеній у Z-звітах всіх касових апаратів підприємства.
Сподіваємося, згаданий лист ДФСУ є свідченням зміни позиції контролерів в цьому питанні.
Як заповнити заголовної частини?
Підсумкова податкова накладна не надається покупцеві, тому у верхній лівій частині даної податкової накладної роблять відповідну позначку «Х» і вказують тип причини 11 - «Склади за щоденне підсумкамі операцій».
А ось як заповнити інші реквізити, Порядок № 957 відповіді не дає. Тому розглянемо рекомендації контролерів.
• в поле «вид договору» слід вказувати вид договору, виходячи із суті договірних відносин з покупцями (наприклад, «Договір купівлі-продажу». «Договір на Виконання робіт». «Договір на Виконання послуг» і т.п.);
• вполе «від» - дату виконання усної домовленості;
«При наявності рахунку-фактури або іншого документа, що підтверджує вчинення усного провочіна, в графі« Вид цивільно-правового договору »податкової накладної робиться відповідний запис і вказується документ, на підставі якого здійснено операцію, його дата і номер (наприклад: Усний договір купівлі- продаж, рахунок-фактура від _ №) ». Втім, вважаємо, таке уточнення не є обов'язковим, досить, щоб в цій графі фігурував вид цивільно-правового договору.
Далі - про заповнення поля «Форма проведення розрахунків». Відразу скажемо: форма розрахунків - необов'язковий реквізит податкової накладної згідно п. 201.1 ПКУ. До того ж Порядок № 957 не містить ніяких вказівок щодо заповнення даного поля. Як правило, в підсумковій податковій накладній тут вписують - «Готівка». Але в таку податкову накладну можуть потрапляти одночасно поставки, за які розрахувалися готівкою, і операції, розрахунки за якими проводять через банківську установу або платіжне пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника). Вважаємо, що в такій ситуації платник може вказати ту форму розрахунків, яка відповідає більшості операцій з такої податкової накладної, або перерахувати через кому всі форми проведених розрахунків, які застосовувались в операціях поставки, які фігурують в підсумковій податковій накладній. Жоден з варіантів не можна вважати помилковим, оскільки вони не суперечать нормамПорядка № 957.
У разі продажу імпортних ліків кінцевим споживачам (неплатникам ПДВ), беручи до уваги рекомендації контролерів, в підсумковій податковій накладній логічно було б вказувати в графі 3 узагальнені назви таких груп. наприклад:
• «Реагенти для визначення групи крові», «Лікарські засоби (ліки), що містять пеніциліни або їх похідні» і т.п.
Якщо ж платник вирішить (незважаючи на рекомендації контролерів) вписувати повну номенклатуру в підсумкову податкову накладну, то коди УКТ ЗЕД у графі 4 вписують тільки навпаки підакцизних та імпортних товарів, а для вітчизняних - цю графу не заповнюють.
Для заповнення граф 5.1 і 5.2 в підсумковій податковій накладній також особливих правілПорядок № 957 не встановлює. Однак, як ми вже зазначили раніше, постачання товарів / послуг в таких накладних можуть вказувати на загальну суму (об'єднувати в групи), куди можуть потрапляти товари / послуги з різними одиницями виміру. Тому як варіант пропонуємо ці графи заповнити так: в графу 5.1 «Одиниця виміру товару / послуги» такої податкової накладної вписують «грн». в графу 5.2 - код «2454». а в графу 6 «Кількість (об'єм, обсяг)» - «1». Безсумнівно, можливі й інші варіанти.