Область оподаткування - ключова ланка в забезпеченні роботи державного механізму. Держава за допомогою податків створює матеріальну базу, необхідну йому для здійснення своїх функцій і завдань. Тому фіскальна функція є основною функцією оподаткування, через яку реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави, акумулювання в бюджеті коштів для виконання загальнодержавних чи цільових державних програм.
Однак зібрати податки в повному обсязі не вдається жодній державі в світі, оскільки укриття доходів від оподаткування у всіх країнах є одним з найбільш поширених правопорушень. Незважаючи на постійне вдосконалення податкового законодавства та фінансового контролю, масштаби ухилення від сплати податків залишаються значними.
Ухилення від податків, або податкове шахрайство, - це свідоме порушення податкових законів, яке карається в залежності від розміру збитку адміністративними або кримінальними санкціями. Воно може проявлятися в порушенні податкових законів, веденні подвійного обліку, приховуванні доходів, контрабанди, приховуванні активів.
Укриття доходів від оподаткування - одна з найбільш масових форм протиправного накопичення капіталу. Підставою для застосування фінансових, адміністративних і кримінальних санкцій в даному випадку є ухилення платника податків від сплати податку. Об'єктами оподаткування у всіх випадках є одні й ті ж складові: доходи, прибуток, майно, вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків та ін.
Причини ухилення від сплати податків різні. Прагнення уникнути сплати податків - це своєрідна реакція на будь-які податкові заходи держави, яка обумовлена спробою власника так чи інакше захистити своє майно, капітал або доходи від будь-яких посягань, навіть від тих, які регламентовані законодавством.
За оцінками фахівців, існує чотири основні групи причин ухилення від сплати податків:
Моральні причини найчастіше пояснюються занадто великим з точки зору платника податків податковим тягарем, що позбавляє його значної частини доходів.
Економічні причини найчастіше залежать від фінансового стану платника податків або від економічної кон'юнктури. Якщо платник податків вважає свій фінансовий стан стабільним, то у нього немає причин для податкового шахрайства. Якщо ж він не впевнений в стабільності як економіки в цілому, так і власного фінансового становища, то його прагнення скоротити податки зростає.
Правові причини пояснюються складністю податкової системи, яка перешкоджає ефективності податкового контролю, в результаті чого платник податків може уникнути сплати податків. Результати збирання податків безпосередньо залежать від чіткості викладу методик оподаткування, технічної оснащеності податкових інспекцій, професійної підготовленості їх працівників, а також від рівня знань громадян і організацій в області податкового законодавства.
Податкові злочини і правопорушення, як і інші правопорушення в економічній сфері, характеризуються виключно високою прихованістю. Виявляється кількість порушень у сфері оподаткування становить не більше 5% від реально здійснюються кримінально караних фактів порушень податкового законодавства.
Аналіз основних закономірностей і тенденцій в динаміці розглянутих явищ утруднений, по крайней мере, з трьох причин:
1. неповний облік правопорушень;
2. несумісність даних за різні періоди через зміни в законодавстві та практиці його застосування;
3. існування латентних (прихованих) правопорушень, точні розміри яких невідомі.
Про реальні масштаби податкових порушень в тій чи іншій мірі свідчать наступні показники:
1. значний розрив між офіційними і реальними доходами населення;
2. очевидна різниця між витратами окремих громадян на споживання і декларованими ними доходами;
3. прихована зайнятість населення;
4. зростання обсягу готівки, що знаходиться в позабанківському обігу;
5. зниження збирання податків навіть в період очікування сезонного зростання надходжень податків до бюджету;
6. підвищення обсягів капіталів, незаконно вивезених за кордон (відкриття рахунків в зарубіжних банках, придбання компаній, нерухомості і цінних паперів за кордоном).
Ухилення від сплати податків має негативні наслідки як для економіки, так і для держави в цілому. Державний бюджет недоотримує належні йому кошти, тому йому доводиться скорочувати витрати через обмеження реалізації деяких державних програм, невиплат і затримок заробітної плати працівників бюджетної сфери і т.д. Крім того, ухилення від сплати податків має серйозні економічні наслідки у вигляді порушення конкуренції. Наприклад, два підприємства, що займаються виробництвом однакових товарів, в разі ухилення одного з них від сплати податків будуть перебувати в нерівних умовах. Тому зараз припинення спроб несплати податків зведена в ранг державної податкової політики.
Держава бореться з ухиленням від сплати податків різними способами (перш за все законодавчими):
1. заповнення прогалин в податковому законодавстві (наприклад, створення законодавчих бар'єрів для реєстрації і діяльності фірм- «одноденок»);
2. Удосконалення податкового адміністрування;
3. зниження податкового тягаря;
4. використання доктрини «істота над формою» (тобто визнання недійсними уявних і удаваних угод).
Однак способи вчинення податкового шахрайства також постійно змінюються, підлаштовуючись під зміни економічної, політичної і правової ситуації, що значно знижує ефективність боротьби з ухиленням від сплати податків.
«Ключем до всякої науки є знак питання»
МІСТА: Москва, Санкт-Петербург, Новосибірськ, Єкатеринбург, Нижній Новгород, Казань, Самара, Челябінськ, Омськ, Ростов-на-Дону, Уфа, Красноярськ, Перм, Волгоград, Воронеж, Владивосток, Ярославль, Обнінськ, Калінінград, Орел, Тюмень , Томськ, Тамбов, Твер, Улан-Уде, Смоленськ, Саранськ, Сочі, Ставрополь, Сиктивкар, Рязань, Пенза, Оренбург, Набережні Челни, Новгород Великий, Новоросійськ, Магадан, Магнітогорськ, Липецьк, Калуга, Кемерово, Краснодар, Іжевськ, Іваново , Іркутськ, Забайкальск, Володимир, Вологда, Білгород, Брянськ