Поповнити статутний капітал можна за рахунок реінвестиції дивідендів. Правда, цей метод підходить тільки прибутковим підприємствам. До яких податкових наслідків при цьому потрібно бути готовими?
У разі реінвестиції дивідендів засновникам не виплачують. У той же час вони отримують корпоративні права в обмін на внесення до статутного капіталу дивіденди. Відповідно суми їх внесків до статутного капіталу збільшується на суму дивідендів, що підлягають отриманню. Тобто за рахунок прибутку відбувається збільшення статутного капіталу. Відповідні зміни потрібно внести до статуту і зареєструвати.
Рішення про реінвестиції дивідендів приймають засновники (учасники) підприємства на загальних зборах, засвідчується протоколом. На підставі цього документа керівник підприємства видає відповідний наказ і передає в бухгалтерію.
Незважаючи на те, що в разі реінвестиції засновники не отримують нараховані дивіденди, правила оподаткування такі ж, як і при виплаті дивідендів.
Нагадаємо, що в такому випадку підприємство зобов'язане до або одночасно з виплатою дивідендів:
юрособі-резиденту - нарахувати та сплатити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток згідно з п. 57.11 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). Причому сплачувати авансовий внесок повинні не тільки емітенти корпоративних прав, зареєстровані платниками податку на прибуток, а й ті юридичні особи, зареєстровані платниками єдиного податку;
юрособі-нерезиденту - крім сплати авансового внеску з податку на прибуток, потрібно також утримати з суми нарахованих дивідендів податок на дохід нерезидента (пп. 141.4.2 ПКУ);
фізособі (як резиденту, так і нерезиденту) - утримати з суми нарахованих дивідендів податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) і військовий збір (ст. 163, пп. 167.5.1, пп. 167.5.2, пп. 1.4 п. 161 підр. 10 л. ХХ ПКУ).
Також слід пам'ятати, що дивіденди на користь юросіб не знижуються на суму авансового внеску. Тобто авансовий внесок нараховується «зверху» і не впливає на суму виплати. У разі виплати фізособам сума дивідендів, навпаки, зменшується на суми ПДФО і військового збору.
Операція з нарахування дивідендів і їх подальшої реінвестиції податком не обкладається податком на додану вартість, оскільки не підпадає під визначення понять «поставка товарів», «поставка послуг», наведених в пп.пп. 14.1.185 і 14.1.191 ПКУ.