Що таке форекс
Форекс (Forex FOReignEXchange - "закордонний обмін") - це ринок міжбанківського обміну валюти за вільними цінами.
Операції фізичних осіб на ринку Forex є спекулятивну маржинальний торгівлю через брокерів або дилінгові центри. Для проведення таких операцій не потрібно наявності у самого фізичної особи валют, з якими він укладає угоди. При маржинальної торгівлі фізичній особі надається кредит, який має забезпеченням у вигляді грошового депозиту лише незначну його частку (як правило, 1% суми кредиту). Перша частина операції - купується одна валюта за рахунок продажу іншого. Друга частина операції обратна першої. Маржинальна торгівля завжди припускає, що фізична особа обов'язково через деякий час проведе протилежну операцію на ту ж суму угоди. Якщо першою була покупка, то обов'язково піде продаж. Якщо першою була продаж, то обов'язково очікується покупка. Дохід (збиток) формується за рахунок зміни курсу валюти за період між двома операціями. Торгова позиція, відкрита фізичною особою, примусово закривається, якщо збиток по ній досяг величини забезпечувального депозиту.
У даній статті мова піде про оподаткування доходів фіз. осіб. при продажу валюти як через банки, так і на ринку Форекс.
Чи треба платити податки при продажу валюти і з доходів на ринку Forex
Згідно зі статтею 57 Конституції РФ і статті 3 Податкового кодексу РФ - кожен зобов'язаний платити тільки законно встановлені податки.
З Податкового кодексу РФ не можна однозначно відповісти на питання чи треба фіз. особі (не індивідуальному підприємцю) платити податки з доходу, отриманого за угодами при продажу валюти (у т.ч. - на валютному ринку Форекс).
іноземна валюта є майном;
оподаткування доходів при здійсненні операцій з іноземною валютою проводиться виходячи з положень Податкового кодексу РФ, передбачених для оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих від продажу майна, включаючи положення статей 220. 228 і 229 Податкового кодексу РФ;
кредитна організація не визнається податковим агентом. і ПДФО громадянин сплачує самостійно, тому що при продажу майна обов'язки агента у покупця не виникає.
Дана позиція чиновників не є бездоганною, тому що чиновники (на мій погляд) допустили помилку визначивши валюту майном (тобто - за правилами гражднского законодавства, а не відповідно до правил пункту 1 статті 11 НК (інститути, поняття і терміни цивільного, сімейного та інших галузей законодавства Російської Федерації, використовувані в НК, застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено НК)) в той час як в статті 39 Податкового кодексу РФ чітко встановлено, що операції з валютою не визнаються реалізацією, а значить і фінансовий результат від таких операцій не обкладається податком.
Також треба мати на увазі й те, що:
згідно з пунктом 7 статті 3 Податкового кодексу РФ всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів);
судячи зі змісту підпункту 1 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу РФ, майнове відрахування надається при продажі не будь-якого майна, а такого, угоди з приводу якого підлягають не просто реєстрації, а державну реєстрацію. Держава не в змозі контролювати всі угоди, укладені фізичними особами при розпорядженні своїм майном. Тому в даній нормі йдеться про угоди по розпорядженню об'єктами нерухомості. Навряд чи можна витлумачити слова в підпункті 1 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу РФ "а також при продажу іншого майна" як підтвердження, що при продажу будь-якого рухомого майна (скажімо, пари голубів) треба платити з отриманого доходу податок на доходи фізичних осіб. Це - приклад так званого абсурдного тлумачення, яке не може здійснюватися правоприменителями;
відповідно до статті 209 Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування при сплаті податку на доходи фізичних осіб визнається дохід. В силу його статті 41 дохід визначається як економічна вигода, що означає різницю між надходженням і витратами. Однак в главі 23 цього Кодексу "Податок на доходи фізичних осіб", тобто в Особливої частини, поняття "дохід" застосовується в зовсім іншому сенсі, ніж в його Загальної частини, тобто як валова сума.
Чи треба платити податки з доходів на ринку Forex
У своїх відповідях на запити Мінфін РФ неодноразово висловлювався як про необхідність сплачувати ПДФО з доходу по угодах, укладених на Forex, так і про порядок оподаткування таких доходів фізичних осіб. Суть цих роз'яснень зводяться до наступного:
Висновок. хоча формально з доходу від продажу валюти (за винятком валюти, проданої на Forex) начебто і треба обчислити і сплатити ПДФО, переслідувати людей ФНС навряд чи буде (тому що курсова різниця, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, носить характер матеріальної вигоди, але в перелік випадків, коли вона обкладається ПДФО, не входить), тому що робити при таких обставинах нехай кожен вирішує сам.
Розмір податку (податкова база)
Порядок визначення податкової бази по податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) доходів від здійснення операцій на валютному ринку Forex на постійній основі положень Податкового кодексу РФ прямо не встановлено.
На мою думку, можливі 2 варіанти визначення податкової бази:
У зв'язку з цим положення даної статті щодо операцій з іноземною валютою на ринку Форекс не застосовуються. Тому податковою базою буде вся сума отриманого доходу від кожної операції з продажу валюти.
Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 223 Податкового кодексу РФ дата фактичного отримання доходу в грошовій формі визначається як день виплати зазначеного доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб.
Документальним підтвердженням отриманих доходів і зроблених витрат за операціями з іноземною валютою можуть служити оригінали або завірені належним чином копії документів, передбачених абз. 4 п. 18 ст. 214.1 НК, а саме: звітів, що надаються платникам податків податковими агентами і містять інформацію про операції з іноземною валютою, про залишки та рух грошових коштів за звітний період, а також іншу інформацію, надання якої є обов'язковим відповідно до законодавства Російської Федерації і / або надання якої здійснюється на розсуд податкового агента, а також інших документів, що підтверджують факт здійснення платником податків операцій з іноземною валютою, факт і суму отримання дохо ів і оплати відповідних витрат.