Головною передумовою бюджетного регулювання є єдність дохідної бази бюджетів усіх рівнів, основу якої складають податкові доходи. Доходи різних бюджетів формуються відповідно до податкового законодавства.
Існують різні методи бюджетного регулювання:
- пряма допомога з вищестоящих бюджетів;
- утворення фондів регулювання.
Податкові методи застосовуються в наступних формах:
а) у вигляді системи відрахувань від державних податків і доходів, коли регіональні та місцеві органи влади отримують певну частку від ряду податків. Дана форма є пасивною, оскільки не дозволяє нижчестоящим органам влади брати участь в податковій політиці держави;
б) у вигляді системи надбавок до державних податків і доходів. Такі надбавки встановлюються як максимальні, і в цих межах регіональні та місцеві органи виробляють свої збори. Прикладом є податок на прибуток, по якому встановлені федеральна і регіональна ставки.
Допомога з вищестоящих бюджетів може надаватися у формі дотацій та субвенцій.
Дотація - грошові кошти, що надаються в твердій сумі безповоротно для остаточного збалансування нижчестоящих бюджетів у разі перевищення їх витрат над доходами.
Субвенція - вид грошової допомоги, що надається в твердій сумі на фінансування певних заходів. У разі нецільового використання підлягає поверненню.
У практиці взаємини федеральних, регіональних і місцевих бюджетів знайшли застосування всі перераховані методи бюджетного регулювання.
Основу бюджетного регулювання становить поділ доходів на закріплені і регулюючі.
Закріпленими є доходи, які повністю або у твердо фіксованій частці (у відсотках) надходять до відповідного бюджету. Зокрема, для регіональних бюджетів такими є регіональні податки, частина податку на прибуток (відповідно до регіональної ставкою).
Регулюючі доходи - це доходи, які з метою збалансування доходів і витрат надходять до відповідного бюджету у вигляді процентних відрахувань від податків або інших платежів. Традиційно до таких доходів відносяться податок на додану вартість, акцизи. Конкретний перелік регулюючих доходів встановлюється в законі про федеральний бюджет на відповідний фінансовийгод.
- 25% податку на додану вартість;
- 90% відрахувань від прибуткового податку з фізичних осіб;
- платежі за користування природними ресурсами;
- відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази;
- 50% акцизів на спирт, горілку, лікеро-горілчані вироби;
- 100% різних акцизів, крім акцизів на нафту, газ,
Мінімальний бюджет - це розрахунковий обсяг доходів відповідного регіонального або місцевого бюджету, що покриває мінімально необхідні витрати.
Законодавчо підтверджувалося, що не менше 70% дохідної частини мінімального бюджету повинні становити закріплені доходи.
На додаток до закріплених і регульованих доходів застосовувалася система дотацій і субвенцій.
Однак принципових змін дана система не принесла. Не сталося зміцнення доходної бази регіонів: 40% всіх доходів становили дотації. Застосовувалися диференційовані нормативи відрахувань від регулюючих доходів. Так, тільки з ПДВ норматив коливався в межах 20-50%. Велика частина допомоги виділялася в твердо фіксованих сумах, що невигідно регіонах в умовах, коли федеральний бюджет приймався із запізненням, і, крім того, дана допомога втрачала свою значимість в умовах високої інфляції.
Фонд розподіляється між регіонами в формі трансфертів (передавальних платежів). Для розрахунку трансфертів визначається частка (в%) кожного регіону в розподілі майбутніх фактично надходять до фонду коштів. З цією метою введені два статусу регіонів: "регіон, який потребує підтримки" і "регіон, особонуждающійся в підтримці". Принцип присвоєння регіонах відповідного статусу наступний: на основі спеціальних розрахунків порівнюється середньодушовий бюджетний дохід всіх регіонів Росії і бюджетний дохід на одного жителя в конкретному регіоні.
Гідність даної системи - створення цільового бюджетного фонду, що розподіляється за чітко визначеними критеріями.
Застосування системи трансфертів протягом року дозволило виявити такі її недоліки:
- формування фонду регулювання пов'язане з єдиним прибутковим джерелом (ПДВ). Отже коливання в надходженні цього податку автоматично позначається на обсязі фонду;
- через дану систему допомога надається тільки на поточні витрати, капітальні витрати бюджету в розрахунок не приймаються;
Таким чином дохідна база регіональних і місцевих бюджетів має наступну структуру:
- власні дохідні джерела (закріплені і регулюючі доходи);
- трансферти з фонду фінансової підтримки регіонів;
- позикові кошти залучаються за рахунок отримання кредитів з інших бюджетів і випуску регіональних і місцевих позик.
Міжбюджетні відносини підлягають подальшому вдосконаленню. Законодавчою основою цього процесу повинен стати Бюджетний кодекс Росії.
З метою досягнення збалансованості бюджетів усіх рівнів використовуються різні методи бюджетного регулювання:
бюджетна позика - бюджетні кошти, що надаються іншому бюджету на поворотній, безоплатній або платній засадах на строк не більше шести місяців в межах фінансового року. Для підвищення результативності вирішення поточних завдань територіальних бюджетів важливу роль відіграють міжбюджетні трансферти.
Міжбюджетні трансферти - це кошти одного бюджету бюджетної системи РФ, що перераховуються іншому бюджету бюджетної системи РФ.
Міжбюджетні трансферти здійснюються через Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ, Фонд регіонального розвитку, Фонд реформування регіональних і муніципальних фінансів і Фонд компенсацій.
Існуючі в даний час в Росії міжбюджетні трансферти можна розділити на наступні групи:
§ нецільові (блокові) дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості;
Бюджетним кодексом РФ визначені наступні форми міжбюджетних трансфертів:
§ Бюджетний кредит - форма фінансування бюджетних витрат, яка передбачає надання коштів юр.особам або іншому бюджету на поворотній і платній основах;
§ Дотація - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основі. Дотації здійснюються з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ. Надаються вони за умови дотримання органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування бюджетного законодавства РФ і законодавства РФ про податки і збори;
§ Субвенція - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи.
Цільове призначення та склад міжбюджетних трансфертів формуються на основі витрат федерального бюджету з урахуванням змін бюджетного та податкового законодавства.
Міжбюджетні трансферти з федерального бюджету бюджетам бюджетної системи Російської Федерації надаються у формі:
§ дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації; субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації;
§ субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації;
§ інших міжбюджетних трансфертів бюджетам суб'єктів Російської Федерації;
§ міжбюджетних трансфертів бюджетам державних позабюджетних фондів.
Різноманіття типів і видів трансфертів обумовлено їх призначенням в практиці міжбюджетного регулювання. Так у відносинах між центральним (федеральним) урядом і урядами штатів або муніципалітетів трансферти зазвичай виконують такі функції:
§ вирівнювання бюджетної забезпеченості територій і забезпечення рівномірного доступу до гарантованого набору державних послуг на всій території;
§ компенсація нижчестоящим бюджетам витрат на фінансування заходів загальнонаціонального значення, вартість яких перевищує дохідні можливості даних бюджетів;