Під податковою системою може розумітися побудована на підставі чітко сформульованих принципів оподаткування сукупність існуючих в даній державі податків, встановлених законодавчо і стягуються уповноваженими органами виконавчої влади.
Дане визначення доцільно розглядати як сукупність умов, при яких податкова система може функціонувати ефективно:
- налагодженість податкового законодавства;
- однозначно обумовлений (закритий) перелік видів податків (сформована система податків);
- права та обов'язки платників податків;
- способи захисту прав та інтересів платників податків;
- функції, права, обов'язки податкових і митних органів;
- податкові правопорушення і відповідальність за їх вчинення;
- порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;
- принципи оподаткування, що лежать в основі податкової системи.
- податки повинні сплачуватися відповідно до здібностей і силами підданих;
- розмір податків і терміни їх сплати повинні бути точно визначені до початку податкового періоду;
- час справляння податків встановлюється зручним для платника;
- кожен податок повинен бути задуманий і розроблений так, щоб він брав із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Подальший розвиток ідей Сміта, їх адаптація до сучасних умов дозволяють розширити і уточнити принципи побудови податкової системи.
Принцип обов'язковості. Цей принцип має на увазі обов'язковість, примусовість і невідворотність сплати податків (утруднення ухилення від сплати податків, мінімізація «тіньової економіки»). Тут повинна діяти формула: «Про податок не домовляються».
Принцип справедливості. Згідно з цим принципом ідентифікуються і контролюються дві умови - горизонтальна справедливість, т. Е. Юридичні та фізичні особи, які перебувають в рівних умовах за об'єктами оподаткування, сплачують однакові податки, і вертикальна справедливість - справедливий перерозподіл платежів між багатими і бідними: перші платять пропорційно більше податків , ніж другі.
Принцип визначеності. Мається на увазі, що нормативними правовими актами до початку податкового періоду повинні бути визначені правила виконання обов'язків платників податків по сплаті податків і зборів.
Принцип привілейованості (зручності) платників. Мається на увазі зручність сплати податків суб'єктами оподаткування (примат в зручності за ними, а не за податковими службами).
Принцип економічності. Система оподаткування повинна бути економічною, або продуктивною. Деякі дослідження показали, що система буде непродуктивною, якщо витрати по стягуванню податків перевищують 7% від величини податкових надходжень.
Принцип пропорційності. Передбачається встановлення ліміту податкового тягаря по відношенню до валового внутрішнього продукту.
Принцип рухливості (еластичності). Мається на увазі здатність податкової системи до швидкого розширення в разі надзвичайних додаткових витрат держави або, навпаки, до скорочення при наявності можливостей держави і цілей його соціально-економічної (бюджетно-податкової) політики.
Принцип однократності оподаткування. Сенс принципу полягає в тому, що один і той же об'єкт повинен обкладатися податком одного виду тільки один раз за встановлений період оподаткування.
Принцип стабільності. Мається на увазі стабільність діючої податкової системи в часі, що поєднується з періодичною мінливістю, реформуванням (в розвинених країнах нормальною інтервалом вважається 3-5 років).
Принцип оптимальності. Даний принцип має на увазі оптимальний (з точки зору реалізації фіскальної функції податків, створення передумов економічного зростання, досягнення соціальної справедливості, проведення природоохоронних заходів та ін.) Вибір джерела і об'єкта оподаткування.
Принцип вартісного вираження. Мається на увазі грошовий характер оподаткування, т. Е. Податки повинні сплачуватися тільки в грошовій формі, а не шляхом, наприклад, взаємозаліків.
Принцип єдності. Єдність передбачає дію податкової системи на всій території країни і для всіх юридичних і фізичних осіб. При цьому реалізація даного принципу залежить від організаційно-правових форм підприємств, виду діяльності, права на отримання законних пільг, наявності прав нижчестоящих органів влади щодо встановлення, зниження, збільшення пли скасування податків.
Сформульовані принципи характеризують в даному разі «ідеальну» податкову систему. якийсь зразок, еталон, до якого слід прагнути.