8 (800) 333-45-16 доб. 100
Відображення внеску в майно в бухобліку здійснюється проводкою:
При надходженні в якості внеску майна необхідно провести його оцінку із залученням незалежного оцінювача, щоб встановити поточну ринкову вартість (п. 10.3 ПБО 9/99). Для обліку вкладів в майно організації використовують рахунок 75 Розрахунки з засновниками.
Залежно від використовуваної системи оподаткування в організації порядок обліку внесків засновників в майно при розрахунку податків буде різним.
Організація застосовує загальну систему оподаткування
1. Частка засновника у статутному капіталі перевищує 50%
У цьому випадку внесок в майно організації не можна визнати її доходом (п. 1.11 статті 251 Податкового Кодексу РФ), проте є два винятки, коли вартість отриманого майна доведеться врахувати у позареалізаційні доходи (п. 8 статті 250 Податкового Кодексу РФ):
2. Частка засновника у статутному капіталі 50% і менше
Вартість отриманого від засновника вкладу включають до складу позареалізаційних доходів (п. 8 статті 250 Податкового Кодексу РФ).
- в якості внеску отримані гроші - доходи визнають на дату їх надходження на розрахунковий рахунок або в касу (п. 4.2 статті 271. п. 2 статті 273 Податкового Кодексу РФ);
- в якості внеску отримано майно - дохід відображають у день підписання акта приймання-передачі цінностей (п. 4.1 статті 271. п. 2 статті 273 НК РФ), причому вартість оцінюють у відповідності з п. 8 статті 250 Податкового Кодексу РФ.
Організація застосовує ССО
Незалежно від того, сплачує організація єдиний податок з доходів або розраховує податок з різниці між доходами і витратами, для неї діють такі правила (п. 1 статті 346.14 Податкового Кодексу РФ).
1. Частка засновника у статутному капіталі перевищує 50%
Вклади в майно товариства до складу оподатковуваних доходів не включаються, тому що в при розрахунку податкової бази організації на ССО не враховуються доходи, перераховані в статті 251 Податкового Кодексу РФ (п. 1.1.1 статті 346.15 Податкового Кодексу РФ), куди входять і вклади засновників, чия частка перевищує половину статутного капіталу (п. 1.11 статті 251 податкового Кодексу РФ).
2. Частка засновника у статутному капіталі 50% і менше
У цьому випадку внесок в майно організації включають до складу позареалізаційних доходів (п. 1 статті 346.15 і п. 8 статті 250 Податкового Кодексу РФ) на дату фактичного надходження грошей або майна (п. 2 статті 346.17 Податкового Кодексу РФ).
Організація платить ЕНВД
Оскільки об'єктом оподаткування ЕНВД є тільки поставлений дохід (п. 1 статті 346.29 Податкового Кодексу РФ), то вклади, внесені засновниками в майно організації, на розрахунок податкової бази не впливають.
Організація поєднує загальну систему оподаткування і ЕНВД
Внесок, внесений засновниками в майно товариства (наприклад, основні засоби) може одночасно використовуватися в діяльності, оподатковуваної ЕНВД, і в діяльності, з якої організація платить податки за загальною системою оподаткування.
При списанні до витрат вартість отриманого майна (по амортизується майну) слід розподілити (п. 9 статті 274 Податкового Кодексу РФ), суми нарахованої амортизації по майну, яке буде використовуватися тільки в одному виді діяльності, розподіляти не потрібно.