Створення резервів як спосіб оптимізації оподаткування
Одним із способів оптимізації оподаткування є створення резервів, що дозволяє платнику податків зменшувати податкову базу по податку на прибуток організацій звітних (податкових) періодів.
Про те, які резерви можуть створювати організації в податковому обліку і як суми резервів впливають на оподаткування прибутку, ми розповімо в цій статті.
Відповідно до положень глави 25 "Податок на прибуток організацій" Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ) платники податків мають право створювати, зокрема, такі види резервів:
- резерв на ремонт основних засобів (статті 260, 324 НК РФ);
Якщо організація приймає рішення про створення резервів, то його слід закріпити в обліковій політиці з зазначенням порядку створення резервів, методики їх розрахунку і так далі.
Створюючи резерви, платник податку може зменшити платежі з податку на прибуток або відстрочити сплату платежів з податку, тобто за допомогою резервів можна оптимізувати податкове навантаження організації.
Відзначимо, створення резервів вигідно в тому випадку, коли витрати заплановані на кінець року, тобто щомісячно платник податків може зменшувати оподатковуваний прибуток на суму відрахувань до створювані резерви.
Якщо витрати планується здійснити на початку року, то резерви формувати недоцільно, так як це відсуне момент визнання витрат для цілей оподаткування на кінець року.
Розглянемо порядок створення деяких видів резервів, за допомогою яких можна оптимізувати оподаткування.