Що ж являє собою компенсація ПДВ при відвантаженні товарів за кордон? Часто це називається поверненням ПДВ при експорті з Росії.
ПДВ, або податок на додану вартість, є непрямим, і його ставка залежить від виду товару. Це може бути як 10% для життєво необхідних продуктів, так і 18% для всіх інших груп товарів.
Що являє собою експортний ПДВ
Експортний ПДВ - це такий податок, який визначається для товарів, що продаються за кордон. Купуючи товар в Росії, ви вже заплатили податок на нього.
Потім ви продаєте його на експорт, відповідно, ПДВ на експорт становить 0%. В даному випадку виникає ситуація, коли є ПДВ сплачений, але немає оплати в бюджет. Тобто при експорті товарів виникає переплата ПДВ до бюджету.
Законодавчо податковою інспекцією прописаний пункт, в якому можна повернути на свій рахунок гроші. Це називається поверненням ПДВ за нульовою ставкою при експорті.
Як це зробити? Для початку вашої компанії доведеться пройти камеральну перевірку і надати необхідну документацію за весь звітний квартал.
Приклад експортної торгівлі - чому це вигідно?
На прикладі можна розглянути, наскільки вигідно для компанії торгувати за межами Російської Федерації.
Для початку приклад торгівлі всередині країни:
Компанія ТОВ «Айсберг» придбала товар на суму 100 000 рублів. ПДВ (18%) становить 18 000 рублів. Якщо цей товар ви продаєте в Росії, наприклад, за 120 000, ПДВ - 18 305 рублів. (120 * 18% / 118%). Ваша маржа становить 120 000 - 100 000 = 20 000 рублів. З цієї суми ви повинні заплатити ПДВ. Державі відійде 20 000 - 18 000 = 2 000 рублів. Це і є податок, сплачений до бюджету держави. Відповідно, ваша чистий прибуток - 18 000 рублів.
Тепер розглянемо, якби цей товар був проданий за кордон:
Товар з первісною вартістю 100 000 рублів. ПДВ для нього - 18 000. Цей товар продається на експорт за 120 000. У цьому випадку ПДВ становить 0%. За податковим кодексом експортна ставка становить 0%. Чистий прибуток становить 20 000 рублів. Але вашою компанією вже було сплачено податок 18%, який склав 18 000. Державний бюджет тепер повинен цю суму повернути на ваш рахунок. В результаті угоди на експорт можна заробити 20 000 + 18 000 = 38 000 замість 18 000 рублів.
Можна уявити, які суми будуть фігурувати, якщо товар, що продається буде обчислюватися мільйонами. Компанія зможе розбагатіти тільки на одній маржі.
Навіть не обов'язково продавати товар в країни ЄС, наприклад, продаючи товар в Казахстан або Білорусь, можна збільшити свої доходи просто за рахунок маржі і розбагатіти.
Ставка 0% при експорті визначена НК. Експорт товарів регламентований митним кодексом. Ставка нуль може бути застосована для всіх випадків вивезення товару за межі Російської Федерації. А також ставка може застосовуватися і для країн-транзитерів. Сюди входять:
Для продажу на експорт підприємство повинно знаходитися на загальній системі оподаткування (Осно). Інакше продавець не зможе скористатися ставкою 0%.
Документи, необхідні для нульової ставки
Для того щоб ваша компанія змогла торгувати на експорт, необхідно підготувати пакет документів.
- Договір поставки (копія договору) або, як його називають, угоду з іноземним покупцем.
- Документ з митниці. Наприклад, митна декларація. На паперах позначається, що товари перетинали кордон РФ.
- Будь-які супровідні папери або електронні реєстри з відмітками російських митників.
- Копія договору на посередницькі послуги.
Договірні зобов'язання власноруч підписуються всіма учасниками контрактів.
Для підтвердження нульової ставки ПДВ при експорті продавець повинен протягом півроку надати податкову декларацію до податкової інспекції.
Потім податківці роблять перевірку камеральну, яка триває три місяці. В ході перевірки звіряються всі документи і дані з митних служб. Якщо будуть виявлені неточності, податківці вимагатимуть надання додаткових даних. Прі не пред'явленні доказів розбіжностей податковий орган може скасувати ставку 0% для вашої організації.
На практиці показано, що податкова інспекція не заспокоюється наданими з вашого боку документами.
- Перевірку повного звітного кварталу, а не тільки по окремій поданої декларації.
- Провести зустрічну перевірку у вашого постачальника, як відбувається оплата товару на експорт.
- При проведенні контролю обов'язково має бути відповідність законодавству: повний штат працівників, наявність офісу, ліцензії на торгівлю даною продукцією, наявність складських приміщень.
Як вже говорилося, торгівля на експорт є дуже прибутковою справою для компаній і підприємців. При наявності всіх документів і підтвердження нульової ставки експорту компанії запросто можуть отримувати великий дохід на самій маржі.
Відповідно до НК, якщо компанія в ході камеральної перевірки не надала на вимогу податківців додаткові документи, то застосування нульової ставки не дозволяється, і, відповідно, відшкодування не годиться.
Однак це не впливає на подальші компенсації за ставкою 0%. Так що компанії, які хочуть займатися торгівлею на експорт, повинні бути готові до безлічі нюансів і «допитів» податкових органів.
Заповнення розділу 4 декларації за нульовою ставкою
- Розділ по коду 010. У цьому розділі відображають коди операцій, вчинені за період.
- Розділ 020. Там відображаються податкові ставки за минулий період і по кожній операції.
- Розділ 030. Чи відображаються податкові відрахування по кожній здійсненої операції, які були оформлені при отриманні товарів.
У розділі 4 декларації тепер заповнюються всі операції, які були проведені платником податків. Причому сума повторюється стільки раз, скільки необхідно за кількістю операцій. Були також додані нові коди.
- Коди 060-080, які відображають повернення товару.
- При коригуванні суми податку. Це коректування проводиться, якщо були внесені зміни на ціну. Коди 090-110.
При перерахованих вище зміни були внесені нові розділи - 120, 130. У цих рядках вносяться дані про суму податку до відшкодування. сума якого була відображена в розділі № 4.
Тобто можна сказати, що розділ 4 заповнюється декларантом тільки тоді, коли у нього є вся документація, що підтверджує законність нульової ставки.
- Рядок за кодом 060 відбивається операцією, яка наводилася в додатку 1 до декларації з ПДВ.
- У рядки 070 і 080 вносяться коректувальні суми і податкові відрахування. Ці відрахування пов'язані з операцією з повернення товару або відмовою від робіт.
- Рядок 090 відображає операцію по коду 1010448.
- У рядку 100 заповнюється сума, яка йде на збільшення ставки податку на роботи або товар, які вже були реалізовані.
- Рядок 110 розділу № 4 - заноситься сума, яка йде на зменшення ставки податку.
- Сума податку вказується в рядку 120.