Підприємницька діяльність супроводжується тягарем сплати податків та інших загальнообов'язкових платежів. У деяких випадках підприємство (ІП) може сплатити в бюджет податків більше, ніж потрібно, внаслідок чого виникає переплата. Про правила повернення переплачених сум пропонуємо поговорити в даній статті.
Як утворюються переплати?
Підстав для виникнення податкової переплати може бути кілька, перерахуємо основні з них:
1) природні причини - переплата виникає логічним чином в процесі діяльності підприємства (ІП). Наприклад, суб'єкт господарювання працює на «спрощенці» на базі оподаткування «доходи за вирахуванням витрат». Три квартали поточного року він перераховував авансові платежі з загальних підставах, а в кінці року пішов в збиток. При цьому, перераховані авансові платежі перевищили мінімальний розмір податку (1% від суми доходів), а значить - виникла переплата по податку ССО.
2) бухгалтерський просчё т - часто зустрічається помилка, яка призводить як до переплати, так і до недоїмки в сплаті податків. Щоб виправити суму належного до сплати платежу, необхідно скоригувати дані в податковому обліку, і як результат - надати в ИФНС декларацію з уточненнями.
3) помилка в заповненні платіжного доручення - переплата виникає у разі погрішностей в оформленні бухгалтерських документів. Наприклад, бухгалтер помилився в цифрі коду бюджетної класифікації, і один податок сплачується з переплатою, а по другому нараховується недоїмка.
У більшості випадків, щоб зробити правильне зарахування податкового платежу, необхідно звернутися до податкової інспекції із заявою, в якому уточнити суму коректного платежу.
Що робити з податкової переплатою?
Виходячи з положень статті 78 Податкового кодексу РФ, переплату за податками можна усунути наступними способами:
1) зарахувати надмірно перераховану суму в якості майбутнього відрахування з податку. Для цього платник податку повинен звернутися до податкового органу із заявою про заліку перерахованих сум в наступні податкові платежі.
2) повернути переплачену суму на розрахунковий рахунок підприємства. В такому випадку також потрібно надати до податкової відповідну заяву, розглядати яке співробітники ИФНС можуть в межах одного місяця. При цьому, якщо за підприємством вже числиться недоїмка по інших податках, податковий орган має право спочатку провести залік заборгованості, і тільки потім повертати решту суми переплати на банківський рахунок суб'єкта господарювання.
Суб'єктам господарювання слід враховувати, що податківці, як правило, не мають великого бажання повертати переплати по податках. Так, якщо платник податків подає уточнену декларацію, податковою інспекцією навіть може ініціюватися камеральна перевірка, щоб підтвердити законність зменшення податкових платежів підприємством.
Залік або повернення переплаченого податку на прибуток
Відносно повернення / заліку переплати податку на прибуток потрібно враховувати наступні правила:
1) податкову переплату можна повернути або зарахувати в протягом трьох років з дати її виникнення (п.7 ст.78 НК РФ);
2) проводити будь-які дії з переплатою, яка виникла в результаті бухгалтерського прорахунку і відбивається в уточненій податкової декларації, можна тільки після трьох місяців з моменту подачі звітності (п.2 ст.88 НК РФ);
3) заяву про заліку або повернення переплати можна подавати в довільній формі, дотримуючись одне законодавча вимога - оформлення заяви на фірмовому бланку і підписання його главою підприємства (пункти 4, 6 ст. 78 НК РФ). Надається зазначену заяву за вибором суб'єкта в паперовій або електронній формі;
4) переплата по податках зараховується або повертається тільки на підставі звірки розрахунків між платником і податковою інспекцією. Для цього підприємству необхідно запросити в своїй ИФНС довідку проведених розрахунків до бюджету, яка і буде доказом переплати. Крім того, даним документом підтверджується і наявність / відсутність податкової недоїмки у підприємства;
5) рішення податкової інспекції про повернення або заліку переплати, а також про відмову в задоволенні заяви має бути оформлено в письмовому вигляді і надіслано платнику податків протягом п'яти днів з дати його прийняття (п.9 ст.78 НК РФ).
майбутніх платежів із зазначеного податку;
податку на додану вартість;
податку на доходи фізосіб;
штрафних санкцій, нарахованих за порушення сплати вищевказаних податків.
Також потрібно не забути вказати в заяві точні реквізити розрахункового рахунку підприємства, на який повинні бути повернуті кошти. Перерахування повернень здійснюються Федеральним Казначейством за дорученням відповідної податкової інспекції.
Гроші повинні бути повернуті на рахунок підприємства протягом місяця з дня його звернення із заявою в ИФНС. Для того, щоб провести в обліку відповідне зарахування повернення переплати, бухгалтерія підприємства оформляє проводку наступним чином: Дт 51 - Кт 68.
Що робити з переплатою прибуткового податку?
Повернення переплати податку на доходи фізичних осіб має ряд особливостей. Потрібно враховувати, що прибутковий податок є прямим платежем, а тому ставки для його розрахунку можуть різнитися залежно від того, до якої групи осіб відноситься фізична особа.
Існує лише одна причина, по якій може бути здійснений повернення переплати з податку на доходи фіз. осіб - некоректний розрахунок ПДФО підприємством - податковим агентом і подача фізособою в податковий орган декларації за формою 3-ПДФО.
А ось переплату прибуткового податку з причини лічильної помилки або друкарські помилки повернути з бюджету неможливо. Так як цей податок є коштами фізосіб, сплата зайвих сум до бюджету за таким кодом бюджетної класифікації прирівнюється до грубого порушення. Суб'єкт господарювання може звернутися з письмовою заявою до податкової інспекції, але, як правило, в абсолютній більшості випадків він отримає відмову.
Величезна кількість інформації з найрізноманітніших бухгалтерських та податкових питань можна знайти на сайті інтернет-бухгалтерії «Ентерфін». Користувачі нашого сервісу одними з перших дізнаються про всі останні зміни в законодавстві, тому не допускають помилок у веденні підприємницької діяльності.
Вартість бухгалтерського супроводу