Економічна ситуація в Росії поступово стабілізується після чергової кризи. Малий і середній бізнес поступово також переходить до розвитку, при цьому більшість його представників вважають за краще обирати спрощену систему оподаткування, де для розрахунків податків використовуються доходи організації або ІП. Але не всі надходження в касу або на розрахунковий рахунок вважаються доходом, наприклад, позики їм не є.
Що це таке
Перед тим, як розбиратися з питанням, чи є займ доходом при ССО, потрібно зрозуміти, що являє собою ця система оподаткування.
Застосовуватися спрощенка може тільки представниками малого бізнесу, при цьому необхідно, щоб організація або ІП відповідало наступним обмеженням:
- дохід не більше 120 млн. рублів;
- 100 або менше співробітників;
- загальна вартість основних засобів не перевищує 150 млн. рублів;
- відсутність філій;
- частка в інших організаціях не більше 25%.
Спрощена система оподаткування звільняє підприємство від необхідності сплачувати ПДВ, податки на прибуток і майно. При цьому організація або індивідуальний підприємець, як і раніше повинні перераховувати до державного бюджету ПДФО, страхових внесків на пенсійне страхування, а також від нещасних випадків на виробництві.
Що таке позику
Згідно із законодавством позику - це угода між будь-якими юридичними та / або фізичними особами, що передбачає передачу позичальникові в тимчасове користування грошові кошти або інші речі.
Позики не пов'язані з обігом товарів, робіт або послуг і їх необхідно оформляти окремим договором, складеним відповідно до Цивільного Кодексу РФ.
Розглянемо основні ознаки позик:
- оплатне;
- реальність;
- односторонній порядок.
Возмездность означає, що згідно із законодавством будь-який договір позики має на увазі, що передані в борг гроші або речі повинні бути повернуті в зазначені в угоді терміни. При цьому сплата відсотків не є обов'язковою умовою угоди.
Варто звернути увагу, що просте підписання договору позики не накладає на сторони угоди ніяких зобов'язань. На відміну від кредитної угоди договір позики буде вважатися укладеним тільки після передачі позичальнику зазначених в ньому речей або грошових сторін.
Необхідно звернути увагу, що обов'язки за договором позики виникають тільки у позичальника. Зокрема він зобов'язаний в термін повернути отримані грошові кошти або речі, а також при наявності відповідних умов - сплатити відсоток за користування ними.
Чи є займ доходом при ССО
Підприємства та індивідуальні підприємці, які застосовують «спрощенку» повинні враховувати доходи і витрати.
При цьому відповідно до Податкового Кодексу до доходів при ССО відносяться:
- від реалізації товарів, робіт, послуг;
- позареалізаційні доходи.
У грошових коштів або інших речей надходять до організації або індивідуальному підприємцю в формі позики відсутні основні ознаки доходу. Такої позиції дотримуються податкові служби.
Розглядаючи питання, є займ чи доходом при ССО, слід звернутися до таких документів:
Ці документ дають однозначне поняття того, що будь-які речі або гроші, отримані за договором позики, не є доходом. Підприємці та організації, які застосовують УСН, не повинні вказувати їх КУДіР, а також робити відповідні нарахування податків на ці суми, незалежно від застосовуваного об'єкта оподаткування при ССО.
Дохід, витрати
Якщо при застосуванні УСН з об'єктом оподаткування «Доходи» кошти за позикою просто не вказуються в КУДіР при отриманні і поверненні. Також відсотки немає необхідності вносити туди виплачені за позикою відсотки, так як податкова база і розмір податку не змінюється, то у організацій та ВП, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи-видатки ситуація інша.
При отриманні позики він як і раніше не буде врахований в доходах, а при поверненні в витратах організації або ІП, що застосовує «спрощенку» за схемою «доходи-видатки». А ось відсотки, після їх виплати позикодавцеві можна включити до витрат.
безпроцентні позики
Нерідко в бізнесі практикуються безпроцентні позики, особливо на етапі первинного розвитку компанії, наприклад, засновник часто надає фінансову допомогу власній фірмі для покупки необхідного обладнання або товарів.
Законодавство ніяк не обмежує можливість видачі і отримання безвідсоткових позик. При цьому у підприємця або фірми, що отримала таку позику, не виникає ніякого доходу, з якого необхідно сплачувати дохід.
Варто зазначити, що думка регіональних податкових органів нерідко існує власна думка з приводу безвідсоткових позик. Вони вважають, що в разі отримання безпроцентної позики організація отримує прибуток за рахунок економії на відсотках.
На практиці, якщо безвідсоткову позику отримано за рахунок коштів засновників в більшості випадків суперечок з податковою інспекцією не буває. В інших випадках варто заздалегідь змиритися з необхідністю платити додаткові відрахування до бюджету або відстоювати власну позицію, в тому числі і в судовому порядку.
Зауваження. По спорах з податковими інспекціями щодо прибутку від безпроцентних позик більшість судів встає на сторону позичальника, але процес розгляду досить тривалий і часто потребують залучення грамотного юриста, що накладно для представників малого бізнесу.
Укладення угоди
Угода по позиках, в якій бере участь організація або індивідуальний підприємець, обов'язково повинна бути зафіксована договором. Він складається в паперовому вигляді в двох примірниках.
Зауваження. Якщо організація активно користується позиками від приватної особи, наприклад, засновника, то при внесенні грошей на розрахунковий рахунок або повернення позикодавцеві договір може бути затребуваний банком з метою проведення додаткових перевірок з метою виключення незаконного переведення в готівку грошових коштів.
Розглянемо, що обов'язково включається в договір позики:
Додатково договір може містити додаткові умови:
- про порядок нарахування відсотків;
- про цільове порядку використання отриманих коштів;
- про заставу, поручительство і інших видах забезпечення гарантії повернення коштів (наприклад, страхування).
Важливо! При проведенні податкових перевірок відсутність договору позики може привести до того, що отримані кошти можуть бути витлумачені, як передоплата за наступні поставки, а майно - як безоплатно отримане. В результаті платник податків отримає донарахування по податках і буде змушений заплатити відповідний штраф.
Де взяти позику 100000 рублів терміново на карту, докладніше тут.
Довгострокові і короткострокові
Договору при будь-якому терміні позики матимуть один і той же обов'язковий набір умов і пунктів. При цьому сторони можуть опустити в угоді пункти про ставку за користування коштами або майном і терміні позики.
Якщо договір не містить інформації про процентну ставку, то буде вважатися, що відсотки встановлені на рівні ставки рефінансування ЦБ.
При відсутності вказівок на конкретний термін повернення позики він вважається безстроковим, а у позичальника виникає обов'язок з повернення отриманих коштів або майна протягом 30 днів з моменту отримання відповідної вимоги від позикодавця.
облік відсотків
Відповідно до діючого порядку відсотки по будь-яким борговими зобов'язаннями підприємець або організація, яка застосовує ССО, включають до витрат. При цьому необхідність визначати видаткову частину виникає тільки у платників податків, які обрали схему обліку «дохід мінус витрата».
Сторони можуть встановити в договорі плату за користування позикою в вигляді відсотків або фіксованої суми. При цьому до витрат можна включати тільки витрати за фактичний час користування позиковими грошима або майном.
Де оформити позику 15000 рублів терміново? Дізнайтеся далі.
При правильно складеному договорі позики не є доходом для організацій і підприємців на ССО. Але в разі відсутності оформлених паперів позичальник ризикує зіткнутися з донарахуванням податків і виставленням штрафних санкцій з боку податкової інспекції.