Матеріал підготовлений на основі диска ІТС
За договором позики одна сторона (позикодавець) передає гроші у власність другій стороні (позичальникові), а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики). Договір позики вважається укладеним з моменту передачі грошей (п. 1 ст. 807 ЦК України). У тому випадку, коли позикодавцем є юридична особа, договір позики повинен бути укладений у письмовій формі незалежно від суми позики (п. 1 ст. 808 ЦК України).
Якщо інше не передбачено законом або договором позики, позикодавець має право на отримання з позичальника відсотків на суму позики в розмірах і в порядку, визначених договором (п. 1 ст. 809 ЦК України).
Позичальник зобов'язаний повернути позикодавцеві отриману суму позики в строк і в порядку, що встановлені договором (п. 1 ст. 810 ЦК України). Якщо інше не передбачено договором позики, сума позики вважається повернутої в момент передачі її позикодавцеві або зарахування грошових коштів на його банківський рахунок (п. 3 ст. 810 ЦК України).
Бухгалтерський облік в програмі «1С: Підприємство 8»
Для позик, ув'язнених в рублях, облік ведеться в такий спосіб. Отримання суми позики відображається записом за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» і по кредиту:
- рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», субрахунку 66.03 «Короткострокові позики», якщо термін позики не перевищує 12 місяців;
- рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», субрахунку 67.03 «Довгострокові позики», якщо термін позики перевищує 12 місяців.
- рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», субрахунку 66.04 «Відсотки за короткостроковими позиками»;
- рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», субрахунку 67.04 «Відсотки за довгостроковими позиками», якщо термін позики перевищує 12 місяців.
Облік витрат на виплату відсотків
З метою оподаткування прибутку кошти, отримані (повертаються) за договором позики, не враховуються при визначенні податкової бази в якості доходів (витрат) (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
Відсотки, нараховані за договором позики, враховуються у складі позареалізаційних витрат (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При відсутності боргових зобов'язань перед російськими організаціями, виданих в тому ж кварталі на порівнянних умовах, а також за вибором платника податків гранична величина відсотків, визнаних витратою (включаючи відсотки та сумові різниці по зобов'язаннях, вираженим в умовних грошових одиницях за встановленим угодою сторін курсом умовних грошових одиниць ), приймається рівній ставці рефінансування Центрального банку Російської Федерації, збільшеної в 1,1 рази, - при оформленні боргового зобов'язання в рублях і рівній 15% - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті, якщо інше не передбачено пунктом 1.1 цієї статті (абзац 4, 6 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Відсотки, які перевищують граничної величини, враховуються у витратах щомісяця, а також на дату погашення боргового зобов'язання (п. 8 ст. 272, абзац 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).
Застосування ПБУ 18/02
Отримані гроші за договором позики:
- Оформляємо документ «Платіжне доручення вхідне». Його введення здійснюється за допомогою вибору пункту меню «Банк» - «Платіжні доручення вхідні». Вид документа вибираємо «Розрахунки по кредитах і позиках". Заповнюємо реквізити документа.
- Вибираємо платника з Довідника «Контрагенти». Договір вибираємо з Довідника «Договори», що належать цьому контрагенту. В поле «Вид договору» вибираємо «Інше». Валюта договору - руб. (Рис. 1).
Нарахування відсотків за договором позики:
Потім розраховуємо суму відсотків, яка буде прийматися як витрати в бухгалтерському обліку, а в податковому обліку буде відображена в якості постійного податкового зобов'язання:
У першому рядку табличної частини відображаємо відсотки за користування позиковими засобами в межах ставки рефінансування. У другому рядку табличної частини відображаємо відсотки за користування позиковими засобами понад ставки рефінансування (Рис. 2).
3. «Субконто Дт» вибираємо з довідника «Інші доходи і витрати». Якщо таких статей витрат в довіднику немає, то їх необхідно завести самим. При цьому слід мати на увазі, що для витрати «Відсотки до отримання, до сплати» вид інших доходів і витрат повинен бути обраний «Відсотки до отримання (сплаті)» і встановлений прапорець в графі «Прийняття до НУ». А для витрати «Відсотки до отримання (сплаті), які не приймаються до НУ» вид інших доходів і витрат повинен бути обраний «Інші позареалізаційні доходи (витрати)» і не встановлено прапорець в графі «Прийняття до НУ» (Рис. 3).
4. Податковий облік в документі «Операції, введені вручну» заповнюється автоматично за допомогою натискання кнопки «Заповнити» в табличній частині документа. При цьому формуються такі проводки в податковому обліку.
5. Постійні різниці будуть враховані при проведенні регламентної операції «Закриття місяця»: буде сформовано постійне податкове зобов'язання.
Матеріал підготовлений на основі диска ІТС
Реєстрація Користувача з метою отримання Послуг означає прийняття умов цієї Угоди відповідно до ст.438 Цивільного кодексу Російської Федерації.
1. Основні поняття, що використовуються в цій Угоді.
1.3. Контент - електронні добірки документів, електронні версії журналів, новинні розсилки, диски та інші матеріали.
2. Статус Угоди
4. Реєстрація та статус Користувача
4.2. Користувачем є фізична особа, зареєстрована на Сайті відповідно до встановленого цією Угодою порядком, яка досягла віку, допустимого відповідно до законодавства Російської Федерації для акцепту цієї Угоди, і що володіє відповідними повноваженнями (раніше і далі - Користувач).
4.4. Користувач несе відповідальність за достовірність, актуальність, повноту і відповідність законодавству Російської Федерації наданої при реєстрації інформаці ії і її чистоту від претензій третіх осіб.
4.7. Після реєстрації Користувача на Сайті Користувачеві на зазначену їм електронну пошту (E - mail) може бути вислано повідомну лист про проведену реєстрацію.
5. Персональні дані
5.3. Збір персональних даних здійснюється на Сайті при реєстрації Користувача відповідно до п.1.6 та п. 4.3 цієї Угоди.
5.4. Персональні дані користувачів зберігаються виключно на електронних носіях і обробляються з використанням автоматизованих систем, за винятком випадків, коли неавтоматизована обробка персональних даних необхідна в зв'язку з виконанням вимог законодавства Російської Федерації.
5.5. Персональні дані Користувача не передаються будь-яким третім особам, за винятком випадків, прямо передбачених цією Угодою. Надання персональних даних Користувача за запитом державних органів або органів місцевого самоврядування здійснюється в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації.
1. Номер основного документа, що посвідчує особу Користувача або його представника.
2. Відомості про видачу основного документа, що посвідчує особу Користувача, і видав його органі.
3. Підпис Користувача або його представника.
5.12. Розкриття наданої Користувачем інформації може бути вироблено лише відповідно до чинного законодавства Російської Федерації на вимогу суду, правоохоронних органів, а також в інших передбачених законодавством України випадках.
6. Обов'язки Користувача Сайту
6.1. Користувач при реєстрації на Сайті зобов'язаний надавати достовірні, повні та актуальні дані.
6.2. При користуванні наданими Послугами Користувач зобов'язаний дотримуватися положень чинного законодавства Російської Федерації і цієї Угоди.
6.3. Користувачеві забороняється:
6.3.1. Реєструватися як Користувача від імені або замість іншої особи. При цьому можлива реєстрація від імені та за дорученням іншої фізичної особи або юридичної особи за умови отримання необхідних повноважень у порядку і формі, передбачених законодавством Російської Федерації;
6.3.2. Спотворювати відомості про себе;
6.3.3. Використовувати програмне забезпечення та здійснювати дії, спрямовані на порушення нормального функціонування Сайту і його Сервісів;
6.5. У разі незгоди Користувача з умовами цієї Угоди Користувач зобов'язаний відмовитися від реєстрації на Сайті.
7. Умови про інтелектуальні права
7.5. Якщо інше явно не встановлено цією Угодою, ніщо в цій Угоді не може бути розглянуто як передача виняткових прав на Контент.
8. Функціонування Сервісів Сайту і відповідальність Сторін
8.1. Порушення умов цієї Угоди та чинного законодавства Російської Федерації тягне за собою цивільно-правову, адміністративну та кримінальну відповідальність.
1. Має всі необхідні юридичні права, що дозволяють йому здійснювати Реєстрацію на Сайті.
2. Вказує достовірну інформацію про себе в обсягах, необхідних для отримання Послуг.
3. Ознайомлений з цією Угодою, висловлює свою згоду з ним і приймає на себе зазначені в ньому права і обов'язки.
8.6. Дія цієї Угоди не поширюється на дії та інтернет-ресурси третіх осіб.
9.3. ВИКОРИСТОВУЮЧИ САЙТ, КОРИСТУВАЧ БАЖАЄ З ТИМ, ЩО ВИКАЧУЄ З САЙТУ АБО З ЙОГО ДОПОМОГОЮ БУДЬ-ЯКІ МАТЕРІАЛИ НА СВІЙ ВЛАСНИЙ РИЗИК І НЕСЕ ОСОБИСТУ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА МОЖЛИВІ НАСЛІДКИ ВИКОРИСТАННЯ ВКАЗАНИХ МАТЕРІАЛІВ, В ТОМУ ЧИСЛІ ЗА ЗБИТКИ, ЩО ЦЕ МОЖЕ ЗАПОДІЯТИ КОМП'ЮТЕРА КОРИСТУВАЧА АБО ТРЕТІМ ОСОБАМ, ЗА ВТРАТУ ДАНИХ АБО БУДЬ-ЯКУ ІНШУ ШКОДУ.
10. Заключні положення
10.1 Ця Угода тлумачиться відповідно до законодавства Російської Федерації. Питання, не врегульовані цією Угодою, підлягають вирішенню відповідно до законодавства Російської Федерації.
10.3 Ця Угода набирає чинності для Користувача з моменту його приєднання до нього і діє протягом невизначеного терміну.
10.4 Якщо з тих чи інших причин одне або декілька положень цієї Угоди будуть визнані недійсними або що не мають юридичної сили, це не впливає на дійсність або застосовність інших положень.