1. Федерального закону «Про ліцензування окремих видів діяльності» і Федерального закону «Про аудиторську діяльність».
Згідно з цим положенням ліцензування аудиторської діяльності здійснюється Міністерством фінансів Російської Федерації (далі - орган, що ліцензує). Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності надається на 5 років. Термін дії ліцензії може бути продовжений за заявою ліцензіата в порядку, передбаченому для переоформлення документа, що підтверджує наявність ліцензії.
Ліцензійними вимогами і умовами при здійсненні ліцензованої діяльності є:
а) наявність у претендента ліцензії (ліцензіата) правил внутрішнього контролю якості роботи та дотримання ліцензіатом зазначених правил при здійсненні аудиторської діяльності відповідно до вимог статті 10 Федерального закону «Про аудиторську діяльність»;
б) дотримання ліцензіатом вимог статті 1 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» щодо заборони заняття їм іншими видами підприємницької діяльності, крім проведення аудиту та надання послуг, передбачених зазначеною статтею;
в) наявність у аудиторів ліцензіата - аудиторської організації або у ліцензіата - індивідуального підприємця, що здійснює аудиторську діяльність, кваліфікаційних атестатів аудиторів, тип яких відповідає профілю проведеного аудиту;
г) наявність не менше 3 аудиторів, які є працівниками здобувача ліцензії (ліцензіата) - комерційної організації на підставі трудових договорів;
д) створення здобувача ліцензії (ліцензіата) - комерційної організації в будь-якої організаційно-правовій формі, за винятком відкритого акціонерного товариства;
е) дотримання ліцензіатом вимог статті 8 Федерального закону «Про аудиторську діяльність»;
ж) наявність у ліцензіата - аудиторської організації при проведенні обов'язкового аудиту кредитних організацій стажу аудиторської діяльності не менше 2 років, а при проведенні обов'язкового аудиту банківських груп і банківських холдингів стажу проведення аудиторської перевірки кредитних організацій не менше 2 років відповідно до вимог статті 42 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність»;
з) участь у проведеному ліцензіатом - аудиторською організацією обов'язковий аудит кредитних організацій, банківських груп і банківських холдингів не менше 2 аудиторів, які мають кваліфікаційні атестати аудиторів в області аудиту кредитних організацій, банківських груп і банківських холдингів (банківський аудит);
і) дотримання ліцензіатом вимог до подання звітності ліцензіата лицензирующему органу;
к) забезпечення ліцензіатом умов проведення зовнішнього контролю якості роботи ліцензіата, включаючи надання всієї необхідної для перевірки документації та інформації;
л) забезпечення ліцензіатом збереження відомостей і документів, що становлять аудиторську таємницю.
Здійснення ліцензованої діяльності з порушенням (в тому числі грубим) ліцензійних вимог і умов тягне за собою відповідальність, встановлену законодавством Російської Федерації.
Грубим порушенням ліцензійних вимог і умов при здійсненні аудиторської діяльності є:
а) одноразове невиконання ліцензіатом протягом календарного року хоча б одного з ліцензійних вимог і умов, передбачених підпунктами «в», «е» і «л» пункту 4 цього Положення;
б) повторне невиконання ліцензіатом протягом календарного року хоча б одного з ліцензійних вимог і умов, передбачених підпунктами «а», «б» і «г» пункту 4 цього Положення.
6. Для отримання ліцензії претендент ліцензії представляє або направляє в орган заяву про надання ліцензії і документи, зазначені в пункті 1 статті 9 Федерального закону «Про ліцензування окремих видів діяльності», а також:
а) відомості про включених до державного реєстру атестованих аудиторів аудиторських організацій кваліфікаційних атестатах, що належать аудиторам, які перебувають у штаті здобувача ліцензії - комерційної організації, або здобувачеві ліцензії - індивідуальним аудитору;
б) копії документів про призначення керівника здобувача ліцензії - комерційної організації.
Документи, що додаються до заяви про надання ліцензії, повинні бути перераховані в описі, який видається (надсилається) здобувачем ліцензії в орган разом із заявою.
Аудиторські організації в ході здійснення своєї діяльності зобов'язані дотримуватися професійні етичні принципи і використовувати їх в якості основи для прийняття будь-яких рішень професійного характеру. Основні професійні етичні принципи, пов'язані з аудиторською діяльністю, сформульовані у Федеральному правилі (стандарті) аудиторської діяльності № 1 «Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності».
Згідно з пунктом 3 Правила № 1 при виконанні своїх професійних обов'язків аудитор повинен керуватися нормами, встановленими професійним аудиторським об'єднанням, членом якого він є (професійними стандартами), а також наступними етичними принципами:
- професійна компетентність і сумлінність;
Розглянемо кожен із принципів більш детально.
Незалежність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості відсутності в аудитора при формуванні його думки фінансової, майнової, спорідненої чи будь-якої іншої зацікавленості в справах аудируемого особи, що перевищує відносини за договором на здійснення аудиторських послуг, а також будь-якої залежності від третіх осіб. При цьому незалежність аудитора повинна забезпечуватися як за формальними ознаками, так і з точки зору фактичних обставин.
Чесність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковій прихильності аудитора професійному обов'язку, а також дотриманні загальних норм моралі.
Об'єктивність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості застосування аудитором неупередженого, об'єктивного і самостійного, що не обумовленого будь-яким впливом, підходу до розгляду будь-яких професійних питань і формування суджень, висновків і висновків.
Професійна компетентність - принцип аудиту, що полягає в тому, що аудитор повинен володіти необхідним обсягом знань і навичок, що дозволяє йому забезпечувати кваліфіковане, якісне, що відповідає сучасним вимогам надання професійних послуг. Аудиторської організації для забезпечення кваліфікованого проведення аудиту слід залучати підготовлених, професійно компетентних фахівців і здійснювати контроль за якістю їх роботи.
Аудиторська організація не повинна надавати послуги, що виходять за рамки професійної компетентності і межі її повноважень відповідно до наявними ліцензіями на здійснення аудиторської діяльності.
Сумлінність - принцип аудиту, що полягає в обов'язковості надання аудитором професійних послуг з належною ретельністю, уважністю, оперативністю і належним використанням своїх здібностей. Принцип сумлінності передбачає старанне і відповідальне ставлення аудитора до своєї роботи, але не повинен трактуватися як гарантія безпомилковості в аудиторській діяльності.
Конфіденційність - принцип аудиту, що полягає в тому, що аудитори та аудиторські організації зобов'язані забезпечувати збереження документів, отриманих або складають ними в ході аудиту. Вони не мають права передавати ці документи або їх копії (як повністю, так і частково) яким би то не було третім особам або усно розголошувати містяться в них відомості без згоди власника (керівника) економічного суб'єкта, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами РФ. Принцип конфіденційності повинен дотримуватися неухильно, незважаючи на те, що розголошення або поширення інформації про економічний суб'єкт завдає йому за поданнями аудитора матеріального або іншого збитку. Дотримання принципу конфіденційності обов'язково незалежно від продовження або припинення відносин з клієнтом і без обмеження за часом. Аудиторська організація не має права використовувати для своєї вигоди або в інтересах третіх осіб конфіденційну інформацію про справи клієнтів, що стала їй відома при виконанні професійних завдань.