Довгострокові зобов'язання по сплаті податків та інших обов'язкових платежів переводяться до складу поточної.
Примітка. Це нова кореспонденція, доповнена Наказом МФУ № 717. У той же час для такого роду зобов'язань (відстроченої заборгованості з податків і зборів) Інструкцією № 291 передбачено рахунок 55.
Раніше нараховані в зв'язку з отриманням передоплати (авансу) податкові зобов'язання з ПДВ визнаються в розрахунках з бюджетом внаслідок настання «другої події».
Така кореспонденція передбачена Інструкцією, але що за операції під нею маються на увазі, неясно. Можливо, утримання податку з індивідуальних страхових виплат. Але що це за податки?
Утримання податку з доходів фізичних осіб при нарахуванні заробітної плати.
Такий проводкою може відображатися нарахування податку з доходів фізичних осіб при виплаті учасникам - фізичним особам дивідендів (671) або інших оподатковуваних виплат (672).
Такий проводкою материнське підприємство може відображати нарахування податків і / або обов'язкових платежів, що відносяться до діяльності дочірнього підприємства.
- Нараховано ПДВ у складі виручки від реалізації товарів (робіт, послуг).
- Нарахування акцизного збору в складі виручки від реалізації підакцизних товарів.
Такий проводкою відображається коригування раніше нарахованого ПДВ в складі продажної вартості повернутих покупцями товарів (червоним сторно)
Нарахування ПДВ в складі виручки від реалізації інших оборотних активів.
Такий проводкою, очевидно, слід нараховувати податковий кредит, що виникає при виконанні зобов'язань за договорами оренди.
Такий проводки, незважаючи на те, що вона числиться серед кореспонденцій, зазначених в Інструкції, за умови правильного нарахування відстрочених податкових зобов'язань, бути не може.
25% -а частка від суми 1. виявленої в результаті порівняння балансової оцінки активу з його податковою базою, нараховується проводкою Дт 98 Кт 54. Таким чином, на рахунку 54 накопичуються відкладені податкові зобов'язання, які з часом, в наступних періодах, погашаються нарахуванням поточних податків на прибуток проведенням Дт 54 Кт 641.
Кредит направляється для погашення заборгованості перед бюджетом, минаючи розрахунковий рахунок підприємства.