Бухгалтери часто стикаються з контрагентами, які просять виставити їм рахунки-фактури з позначкою «Без ПДВ». Навіщо їм це потрібно, адже права на відрахування «вхідного» податку такий рахунок-фактура все одно не дає?
Відразу скажемо, що виконувати подібні прохання ви не зобов'язані. Адже «спрощенці» не визнаються платниками ПДВ і рахунки-фактури навіть із зазначенням «Без податку» виписувати не повинні (п. 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупцям для оплати і оприбуткування покупки буде досить виставлених вами рахунків на оплату, накладних або актів.
Якщо все ж переконати контрагента не представляється можливим і він хоче мати від вас рахунок-фактуру без ПДВ, так і бути - випишіть йому цей документ, обов'язково вказавши в ньому, що покупка без податку. При такому оформленні у вас не виникне обов'язки по сплаті податку на додану вартість. І декларацію з ПДВ теж представляти не доведеться. Адже податок в рахунку-фактурі виділяти ви не будете (абз. 1 п. 4 і абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ). Також не виділяйте ПДВ в «первинці» і договорі з контрагентом. В крайньому випадку напишіть, що ціна в себе такий податок не включає.
Зауважте: ставити в рахунку-фактурі замість позначки «Без ПДВ» ставку 0% небезпечно. А точніше - робити так ви взагалі не має права. Оскільки нульова ставка - це реальна ставка, застосовувати яку можуть платники ПДВ щодо експортних операцій. І вона повинна підтверджуватися певними документами, які платник податку подає до податкової інспекції разом з декларацією з ПДВ (ст. 164 і 165 НК РФ).
Тому, йдучи назустріч контрагенту, ви можете використовувати тільки рахунок-фактуру з позначкою «Без ПДВ». Нульову ставку підтвердити ви не зможете, а значить, контролери можуть донарахувати вам ПДВ за загальною ставкою 18% і зажадати здати до інспекції декларацію з цього податку.
