Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
У порядку, передбаченому цим Кодексом, філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження цих філій та інших відокремлених підрозділів.
1. Платники податків мають право:
1) одержувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (в тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснення про порядок їх заповнення;
2) отримувати від Міністерства фінансів Російської Федерації письмові роз'яснення з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, від фінансових органів суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень - з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори;
3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;
4) отримувати відстрочку, розстрочку або інвестиційний податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;
5) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;
5.1) на здійснення спільної з податковими органами звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів, а також на отримання акта спільної звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів;
6) представляти свої інтереси у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, особисто або через свого представника;
7) подавати податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;
8) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
9) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;
10) вимагати від посадових осіб податкових органів та інших уповноважених органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;
11) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів, інших уповноважених органів та їх посадових осіб, які не відповідають цьому Кодексу або іншим федеральним законам;
12) оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів і дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
13) на дотримання і збереження податкової таємниці;
14) на відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними актами податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб;
15) на участь в процесі розгляду матеріалів податкової перевірки чи інших актів податкових органів у випадках, передбачених цим Кодексом.
2. Платники податків мають також інші права, встановлені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
3. Платники зборів мають ті ж права, що і платники податків.
1. Платники податків зобов'язані:
1) сплачувати законно встановлені податки;
2) стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений цим Кодексом;
3) вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
4) представляти в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори;
5) подавати до податкового органу за місцем проживання індивідуального підприємця, нотаріуса, що займається приватною практикою, адвоката, який заснував адвокатський кабінет, за запитом податкового органу книгу обліку доходів і витрат і господарських операцій; подавати до податкового органу за місцем знаходження організації бухгалтерську звітність відповідно до вимог, встановлених Федеральним законом "Про бухгалтерський облік", за винятком випадків, коли організації відповідно до зазначеного Федерального закону не зобов'язані вести бухгалтерський облік або звільнені від ведення бухгалтерського обліку;
6) подавати до податкових органів і їх посадових осіб у випадках і в порядку, що передбачені цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення і сплати податків;
7) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків;
8) протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків, в тому числі документів, що підтверджують отримання доходів, здійснення видатків (для організацій та індивідуальних підприємців), а також сплату (утримання) податків ;
9) нести інші обов'язки, передбачені законодавством про податки і збори.
2. Платники податків - організації та індивідуальні підприємці крім обов'язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов'язані повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця:
1) про відкриття або про закриття рахунків (особових рахунків) - протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків. Індивідуальні підприємці повідомляють в податковий орган про рахунки, які використовуються ними в підприємницькій діяльності;
2) про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі;
3) про усі відособлені підрозділи російської організації, створених на території Російської Федерації (за винятком філій та представництв), і зміни в раніше повідомлені до податкового органу відомості про такі відокремлені підрозділи:
протягом одного місяця з дня створення відокремленого підрозділу російської організації;
протягом трьох днів з дня зміни відповідного відомостей про відокремлений підрозділ російської організації;
3.1) про усі відособлені підрозділи російської організації на території Російської Федерації, через які припиняється діяльність цієї організації (які закриваються цією організацією):
протягом трьох днів з дня прийняття російської організацією рішення про припинення діяльності через філію або представництво (закриття філії або представництва);
протягом трьох днів з дня припинення діяльності російської організації через інший відокремлений підрозділ (закриття іншого відокремленого підрозділу);
4) про реорганізацію або ліквідацію організації - протягом трьох днів з дня прийняття такого рішення;
3. Нотаріуси, які займаються приватною практикою, і адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем свого проживання про відкриття (про закриття) рахунків, призначених для здійснення ними професійної діяльності, протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків.
4. Платники зборів зобов'язані сплачувати законно встановлені збори і нести інші обов'язки, встановлені законодавством Російської Федерації про податки і збори.
5. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків платник податків (платник зборів) несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. Платники податків, які сплачують податки в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, також несуть обов'язки, передбачені законодавством Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу.
7. Повідомлення, передбачені пунктами 2 і 3 цієї статті, можуть бути представлені в податковий орган особисто або через представника, надіслані поштою рекомендованим листом або передані в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку.
Якщо зазначені повідомлення передані в електронному вигляді, такі повідомлення повинні бути завірені електронним цифровим підписом особи, який представив їх, або електронним цифровим підписом його представника.
Форми і формати повідомлень, що подаються на паперовому носії або в електронному вигляді, а також порядок заповнення форм зазначених повідомлень затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Порядок подання повідомлень, передбачених пунктами 2 і 3 цієї статті, в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
-
Податкові органи мають право:
1) вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами і (або) форматам в електронному вигляді, встановленим державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
2) проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим Кодексом;
3) проводити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових перевірок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або в зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
5) припиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому цим Кодексом;
8) вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
9) стягувати недоїмки, а також пені, відсотки і штрафи у випадках і порядку, що встановлені цим Кодексом;
10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи Російської Федерації;
11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
12) викликати в якості свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови (заяви):
про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правопорушення у випадках, передбачених цим Кодексом;
про відшкодування шкоди, заподіяної державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податків після отримання рішення податкового органу про призупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків у порядку, передбаченому цим Кодексом;
про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
в інших випадках, передбачених цим Кодексом.
Обов'язки податкових органів
1. Податкові органи зобов'язані:
1) дотримуватися законодавства про податки і збори;
2) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
3) вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб;
4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів і податкових агентів про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, платників зборів і податкових агентів, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;
5) керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори;
6) повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік в податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства, а також в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, доводити до платників податків, платників зборів і податкових агентів відомості про зміну реквізитів цих рахунків і інші відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені і штрафів в бюджетну систему Російської Федерації;
7) приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання і здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів в порядку, передбаченому цим Кодексом;
8) дотримуватися податкову таємницю і забезпечувати її збереження;
9) направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених цим Кодексом, податкове повідомлення та (або) вимога про сплату податку та збору;
10) представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу.
Запитувана довідка подається протягом п'яти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового запиту платника податків, платника збору або податкового агента;
11) здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів. Результати спільної звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів оформляються актом. Акт спільної звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів вручається (надсилається поштою рекомендованим листом) або передається платнику податків (платнику збору, податковому агенту) в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку протягом наступного дня після дня складання такого акта.
Форма і формати акта спільної звірки розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів, а також порядок його передачі в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів;
12) за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом щодо цього платника податків, платника збору або податкового агента.