Оформляємо надання знижки
Увага! Ні продавець, ні покупець не повинні вносити зміни в ТОРГ-12 при ретроскідке на товари.
Знижку можна оформити будь-яким двостороннім документом, підписаним продавцем і покупцем. Це може бути:
(Або) угоду до договору;
(Або) акт про зниження ціни товару;
(Або) повідомлення про зменшення заборгованості покупця на величину знижки (інакше кажучи, кредит-нота).
Якщо в документі, який складуть продавець і покупець, що не будуть детально розписані нові ціни, доведеться складати бухгалтерську довідку. Покупцеві вона просто необхідна. Виходячи з даних довідки, він зможе скорегувати свій облік.
Для довідки
При ретроскідке покупцеві треба знати кінцеву вартість кожного товару. Коли цього немає в угоді з постачальником, можна зробити таку довідку-розрахунок.
Головний бухгалтер Петрова Петрова А.В.
Коригувальний рахунок-фактура
Оскільки ціна товарів змінюється за згодою сторін, то продавець повинен виписати коригувальний рахунок-фактуру (КСФ).
Підставою для виписки КСФ служить первинний документ, який свідчить про надання знижки. Термін виписки такого рахунку-фактури - 5 календарних днів з моменту складання первинки на ретроскідку (Абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Якщо змінюється ціна кількох партій товарів, відвантажених в різний час, буде потрібно кілька коригувальних рахунків-фактур.
Примітка
Бувають ситуації, коли покупець встигає "заробити" право на знижку протягом 5 днів після відвантаження. Наприклад, якщо надання знижки залежить виключно від своєчасної оплати товару. У цій ситуації немає підстав виписувати первинний рахунок-фактуру відразу на зменшену вартість товарів. Адже податкова база по ПДВ повинна визначатися на дату відвантаження (Пункт 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). Тому продавцеві все одно доведеться виписати два рахунки-фактури: і первинний, і коригувальний.
Приклад. Заповнення коректування рахунки-фактури при ретроскідке
ПДВ-облік у продавця
ПДВ-облік у покупця
Нові правила оформлення коригування вартості товарів полегшили надання ретроскідок. Тепер вони не пов'язані з втратою вирахування у покупця в періоді отримання товарів. І це безперечний плюс.
У наступній статті ми розберемося з розрахунком податку на прибуток при оформленні ретроскідок і їх відображенням в бухобліку.