Головна | Про нас | Зворотній зв'язок
ПИТАННЯ 33. Шляхи підвищення надійності використання страхових резервів.
Страхова організація функціонує в певному економічному просторі, яке для неї є об'єктивним і диктує ті чи інші характеристики і параметри у фінансовій діяльності, в тому числі і в формуванні страхових резервів.
В якості основних факторів, що впливають на формування страхових резервів, зазначимо таке:
1. Формування страхового фонду шляхом попередньої розкладки збитку.
2. Стійкість страхового портфеля.
3. Ризикова структура страхового портфеля.
4. Структура страхової організації.
5. Рівень залучення страхової організації в інвестиційну діяльність.
6. Рівень розвитку перестрахування.
7. Рівень інфляції.
Страхові резерви страхової компанії
Страхові резерви - спеціальні грошові ресурси, призначені для здійснення виплат при настанні страхових випадків. Формування і використання страхових резервів становить основну сторону діяльності страхових організацій.
Основною принцип страхової діяльності - еквівалентність взаємних зобов'язань страховика і страхувальників, тобто досягнення рівності між страховими виплатами і страховими преміями в частині нетто-ставки.
На практиці величина страхових резервів показує об'єм зобов'язань страхової організації на звітну дату.
Резерви страхових організацій, призначені для виконання зобов'язань за договорами страхування, відповідно до вимог страхового законодавства Росії розглядаються окремо по страхуванню життя і по іншим видам страхування.
Склад страхових резервів:
а) резерв попереджувальних заходів;
б) резерви зі страхування життя;
в) технічні резерви;
Резерви зі страхування життя
Для виконання зобов'язань за договорами страхування життя створюються спеціальні резерви.
У загальному вигляді величина страхових резервів із страхування життя може розраховуються за такою формулою.
де Р - розмір резерву за видом страхування на звітну дату;
РК - розмір резерву за видом страхування на початок звітного періоду;
ПО - страхова нетто-премія за видом страхування, отримана за звітний період;
i - річна норма прибутковості (в%), яка використовується при розрахунку тарифної ставки за видом страхування;
В - сума виплат страхового забезпечення і викупних сум за видом страхування за звітний період.
Технічні страхові резерви включають:
резерв незароблених премії (далі - РНП);
резерв заявлених, але неврегульованих збитків (далі - РЗУ);
резерв що відбулися, але незаявлених збитків (далі - РПНУ);
стабілізаційний резерв (далі - СР);
резерв вирівнювання збитків по обов'язковому страхуванню цивільної відповідальності власників транспортних засобів (далі - резерв вирівнювання збитків);
резерв для компенсації витрат на здійснення страхових виплат по обов'язковому страхуванню цивільної відповідальності власників транспортних засобів в наступні роки (далі - стабілізаційний резерв по обов'язковому страхуванню цивільної відповідальності власників транспортних засобів);
інші страхові резерви.
Резерв незароблених премії - це частина нарахованої страхової премії (внесків) за договором, що відноситься до періоду дії договору, який виходить за межі звітного періоду, (незароблених премій), призначена для виконання зобов'язань із забезпечення майбутніх виплат, які можуть виникнути в наступних звітних періодах.
Резерв заявлених, але неврегульованих збитків є оцінкою не виконаних або виконаних в повному обсязі на звітну дату (кінець звітного періоду) зобов'язань страховика щодо здійснення страхових виплат, включаючи суму грошових коштів, необхідних страховикові для оплати експертних, консультаційних чи інших послуг, пов'язаних з оцінкою розміру і зниженням шкоди (шкоди), нанесеного майновим інтересам страхувальника, (витрати по врегулюванню збитків), що виникли у зв'язку зі страховими випадками, про факт настання яких в у Становлення законом або договором порядку заявлено страховикові у звітному або попередніх йому періодах.
Резерв що сталися, але незаявлених збитків. є оцінкою зобов'язань страховика щодо здійснення страхових виплат, включаючи витрати по врегулюванню збитків, що виникли у зв'язку зі страховими випадками, що сталися в звітному або попередніх йому періодах, про факт настання яких у встановленому законом або договором порядку не заявлено страховикові у звітному або попередніх йому періодах.
Стабілізаційний резерв є оцінкою зобов'язань страховика, пов'язаних із здійсненням майбутніх страхових виплат у разі утворення від'ємного фінансового результату від проведення страхових операцій в результаті дії факторів, що не залежать від волі страховика, або в разі перевищення коефіцієнта відбулися збитків над його середнім значенням.
Коефіцієнт відбулися збитків розраховується як відношення суми проведених в звітному періоді страхових виплат за страховими випадками, які сталися в цьому періоді, резерву заявлених, але неврегульованих збитків та резерву відбулися, але незаявлених збитків, розрахованих за збитками, які сталися в цьому звітному періоді, до величини заробленої страхової премії за цей же період.
Стабілізаційний резерв по обов'язковому страхуванню цивільної відповідальності власників транспортних засобів формується для компенсації витрат страховика на здійснення страхових виплат в наступні роки при здійсненні обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортних засобів та є оцінкою зобов'язань страховика, пов'язаних із здійсненням майбутніх страхових виплат у разі утворення від'ємного фінансового результату від проведення обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів в результаті дії факторів, що не залежать від волі страховика ..
Страховик розраховує страхові резерви на звітну дату (кінець звітного періоду) при складанні бухгалтерської звітності.
Розрахунок страхових резервів проводиться на підставі даних обліку і звітності страховика.
Для розрахунку страхових резервів рекомендується використовувати таблиці, наведені в додатку правилам.
Розрахунок страхових резервів проводиться в рублях.
Страхові резерви, за винятком стабілізаційного резерву, за договорами, які відповідно до чинного валютного законодавства полягають в іноземній валюті (страхові премії (внески) сплачуються в іноземній валюті та страхові виплати здійснюються в іноземній валюті), розраховуються у відповідній іноземній валюті і перераховуються в рублі по курсу Центрального Банку Російської Федерації на звітну дату.
Страховик розраховує частку участі перестрахувальників в страхових резервах із страхування іншого, ніж страхування життя, одночасно з розрахунком страхових резервів.
Частка перестраховика (перестраховиків) в страхових резервах із страхування іншого, ніж страхування життя, визначається за кожним договором (групі договорів) відповідно до умов договору (договорів) перестрахування.
Для розрахунку страхових резервів договори розподіляються за такими обліковими групами:
- облікова група 1. страхування (співстрахування) від нещасних випадків і хвороб;
- облікова група 2. добровільне медичне страхування (співстрахування);
- облікова група 3. страхування (співстрахування) пасажирів (туристів, екскурсантів);
- облікова група 4. страхування (співстрахування) громадян, що виїжджають за кордон;
- облікова група 5. страхування (співстрахування) засобів наземного транспорту;
- облікова група 6. страхування (співстрахування) засобів повітряного транспорту;
- облікова група 7. страхування (співстрахування) засобів водного транспорту;
- облікова група 8. страхування (співстрахування) вантажів;
- облікова група 9. страхування (співстрахування) товарів на складі;
- облікова група 10. страхування (співстрахування) врожаю сільськогосподарських культур;
- облікова група 11. страхування (співстрахування) майна, крім перерахованого в облікових групах 5-10, 12;
- облікова група 12. страхування (співстрахування) підприємницьких (фінансових) ризиків;
- облікова група 13. добровільне страхування (співстрахування) цивільної відповідальності власників автотранспортних засобів;
- облікова група 13.1. обов'язкове страхування (співстрахування) цивільної відповідальності власників транспортних засобів
- облікова група 14. страхування (співстрахування) цивільної відповідальності перевізника;
- облікова група 15. страхування (співстрахування) цивільної відповідальності власників джерел підвищеної небезпеки, крім зазначеного в обліковій групі 13;
- облікова група 16. страхування (співстрахування) професійної відповідальності;
- облікова група 17. страхування (співстрахування) відповідальності за невиконання зобов'язань;
- облікова група 18. страхування (співстрахування) відповідальності, крім перерахованого в облікових групах 13-17;
- облікова група 19. договори, прийняті в перестрахування, крім договорів перестрахування, відповідно до умов яких у перестрахувальника виникає обов'язок по відшкодуванню заздалегідь встановленої частки в кожній окремій страховій виплаті, виробленої страховиком за кожним прийнятим в перестрахування договором (договорами), за яким стався збиток, підпадає під дію договору перестрахування, (договори непропорційного перестрахування).
Договори, прийняті в перестрахування, відповідно до умов яких у перестрахувальника виникає обов'язок по відшкодуванню заздалегідь встановленої частки в кожній окремій страховій виплаті, виробленої страховиком за кожним прийнятим в перестрахування договором (договорами), за яким стався збиток, який підпадає під дію договору перестрахування (договори пропорційного перестрахування), відносяться до тих же обліковими групами, що і відповідні договори страхування (співстрахування).
Для розрахунку страхових резервів страховик може всередині кожного облікового групи, вводити додаткові облікові групи договорів в залежності від умов договорів, об'єктів страхування, місцезнаходження об'єктів страхування і переліку страхових ризиків.
Резерв попереджувальних заходів
З огляду на викладене, страхові організації при розробці положень про порядок формування страхових резервів не має права включати резерв попереджувальних заходів до складу страхових резервів.
Цей резерв призначений для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна, а також на цілі, передбачені страховиком в положенні про резерв попереджувальних заходів.
Положення про резерв попереджувальних заходів затверджується органами страхового нагляду.
РПМ формується шляхом відрахування від страхової брутто-премії, що надійшла за договорами страхування в звітному періоді. Розмір відрахувань до резерв попереджувальних заходів визначається виходячи з відсотка, передбаченого в структурі тарифної ставки на ці цілі, але не більше 15%.
Фінансування попереджувальних заходів повинно здійснюватися на основі договору, що укладається між страховиком і юридичними або фізичними особами, які здійснюють зазначені заходи, виходячи з фактичної наявності коштів у резерв попереджувальних заходів.
З огляду на специфічний характер РПМ, Департамент страхового нагляду рекомендує обмежувати напрями інвестування тимчасово вільних коштів даного резерву державними цінними паперами і банківськими вкладами (депозитами).
Засоби РПМ мають цільове призначення і призначені тільки для фінансування заходів щодо попередження нещасних випадків, втрати або пошкодження застрахованого майна і не можуть бути використані на інші цілі.
Якщо в структурі страхового тарифу передбачені відрахування в резерв попереджувальних заходів, страховик повинен виробляти такі відрахування, а також витрачати їх відповідно до цільовими направленнями. При цьому при визначенні базової страхової премії для розрахунку страхових резервів розмір брутто-премії зменшується на відрахування в РПМ.
Страховики мають право використовувати кошти РПМ відповідно до положень законодавства, у зв'язку з чим подання до Міністерства фінансів Російської Федерації (Департамент страхового нагляду) для узгодження положень про резерв попереджувальних заходів не потрібно.