За інформацією Мінпраці, максимальна величина лікарняних, допомоги по вагітності та пологах, а також допомоги по догляду за дитиною в наступному році буде вище, ніж в поточному.
Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Коли помирає близька людина, доводиться замислюватися про що. Чи не в першу, але і не в останню чергу - про податкові борги померлого, якщо ви його наслідний до подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ.
Однак у спадкодавця на дату смерті могли бути борги з майнових податків: транспортного, земельного і податку на майно фізичних осіб. Поговоримо про те, чи треба спадкоємцям погашати такі борги.
оцінюємо обстановку
За загальним правилом спадкоємці відповідають за боргами спадкодавця з майнових податків в межах вартості отриманого ними спадщин а п. 3 ст. 44. п. 6 ст. 58 НК РФ. Та й то не завжди.
Нагадаємо, що обов'язок громадянина щодо сплати будь-якого з майнових податків виникає тільки з дня отримання ним від інспекції податкового повідомлення, в якому та повинна розрахувати нало г п. 4 ст. 57 НК РФ. Тому щоб зрозуміти, чи потрібно оплачувати борги померлого, спадкоємцям важливо визначити, чи вважається податкове повідомлення отриманим за життя спадкодавця чи ні.
Якщо ви виявили повідомлення, виписане спадкодавцеві і відправлений поштою рекомендованим листом, до дати направлення інспекцією такого повідомлення додайте 6 робочих днів п. 6 ст. 6.1. п. 4 ст. 52 НК РФ. Далі дивіться:
- <если> спадкодавець помер до цієї дати, то не потрібно оплачувати його податкові борги - інспекція повинна їх сторнувати.
Якщо інспекція на момент розрахунку податку вже знає про смерть фізичної особи, то вона взагалі не повинна нараховувати податок;
Якщо конверт зі штемпелем про відправку податкового повідомлення не зберігся, але ви знаєте, що спадкодавець отримав його за життя, ви можете також добровільно сплатити борг спадкодавця або чекати, поки інспекція переведе його на вас.
СОРОКІН Олексій Валентинович
Начальник відділу майнових та інших податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Зазначу, що за боргами спадкодавця відповідають лише спадкоємці, які взяли спадщин про ст. Один тисячу сто сімдесят вісім ГК РФ ".
Таким чином, якщо у померлого родича був особистий кабінет на сайті ФНС і поштою до дати його смерті йому не були спрямовані податкові повідомлення, це ще не означає, що у спадкоємців немає боргів зі сплати майнових податків за померлого.
Після вступу в спадщину можна самостійно не з'ясовувати, перейшли до вас у спадок податкові борги чи ні. Стягувати їх - турбота інспекції. Просто не дивуйтеся, коли отримаєте повідомлення на сплату податкової заборгованості, що сформувалася у спадкодавця.
Але якщо ви хочете заздалегідь дізнатися, чи доведеться вам платити якісь податкові борги за померлого чи ні, ви можете звернутися до інспекції, яка відповідає за адміністрування конкретного податку:
- <если> вас цікавлять борги померлого зі сплати земельного податку або податку на майно - за місцем знаходження нерухомості;
- <если> вас цікавлять борги зі сплати транспортного податку - за місцем реєстрації автомобіля (як правило, збігається з останнім місцем проживання спадкодавця).
Спірні питання стягнення податкових боргів з спадкоємців
У Податковому кодексі мало що сказано про те, яка заборгованість з майнових податків може бути стягнена з спадкоємців.
ПИТАННЯ 1. За який період інспекція може виставити спадкоємцям «податковий рахунок»
За загальним правилом переведені на спадкоємців можуть бути тільки ті борги, за якими не закінчився термін позовної давності і п. 3 ст. Тисячу сто сімдесят п'ять ГК РФ. Однак Податковий кодекс не передбачає будь-якого єдиного терміну, протягом якого податківці можуть звернутися до суду за стягненням податкових боргів. За особистим податках термін для звернення до суду залежить від суми недоїмки та від інших умов - про це ми розповімо трохи пізніше.
Врахуйте також, що за нормами Податкового кодексу у інспекції немає прав для списання старих боргів: адже їх не можна визнати безнадійними до стягнення ю подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Тому цілком можливо, що інспекція перевиставити спадкоємцям всі борги спадкодавця з майнових податків. Ось що з цього приводу думає фахівець Мінфіну.
"Якщо податкові повідомлення по майновому податку були отримані померлим за життя, але податок не був їм сплачено, то в силу ст. 44 НК РФ обов'язок по його сплаті покладається на спадкоємця. Податковий орган повинен направити спадкоємцю податкове повідомлення із зазначенням суми заборгованості з податку. І в цьому повідомленні зазначаються борги померлого за всі попередні роки, за які спадкодавець отримував повідомлення, але не сплачував податок, - в даному випадку не діють будь-які тимчасові обмеження.
Норма, що стосується перерахунку за 3 попередні роки, відноситься до випадків, коли повідомлення платнику податків не надходили, наприклад, протягом 5 років, і тоді податковий орган має право зробити розрахунок податку тільки за 3 попередні роки. Якщо платник податків отримував повідомлення (5 років), але не платив податок - це вже інший випадок і борг буде висіти на ньому і його спадкоємців.
Якщо спадкоємець отримав податкове повідомлення, але податок не сплачено, то податковий орган зобов'язаний направити платнику податків вимога про сплату податку. Якщо з урахуванням спрямованого вимоги про сплату податку податок не сплачено, то питання про стягнення несплаченої суми податку буде вирішуватися в судовому порядку.
Якщо ж податкове повідомлення спадкоємцю-платнику податків з податкового органу вчасно не надійшло, то застосовуються положення, встановлені п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ. Це означає, зокрема, що податкова інспекція не може направити спадкоємцям повідомлення на сплату боргів по цих податках померлого спадкодавця пізніше 3 років з дати видачі нотаріусом свідоцтва про прийняття спадщин а п. 6 ст. 85 НК РФ ".
СОРОКІН Олексій Валентинович
Мінфін Росії
Так що навіть якщо вам перевиставити борги померлого спадкодавця за кілька років, але їх загальна сума для вас посильна, простіше вчасно її сплатити. Інакше готуйтеся до суперечки з інспекцією.
ПИТАННЯ 2. Чи переходять у спадок пені і штрафи з майнових податків
У Податковому кодексі чітко не сказано, чи переходять до спадкоємця борги померлого за податковими штрафами і пенями. Спеціаліст Мінфіну вважає, що оскільки НК нічого не говорить про обов'язок сплати цих сум спадкоємцями, то і перераховувати їх вони не повинні.
"До складу спадщини не входять обов'язки, перехід яких у порядку спадкування не допускається Цивільним кодексом або іншими законами і ст. 1112 ЦК України. Статтею 44 Податкового кодексу не передбачено перехід обов'язки спадкодавця зі сплати пені або штрафу на його спадкоємців, в ній йдеться лише про перехід обов'язки по сплаті транспортного, земельного податку та податку на майно фізичних осіб подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Але ж поняття «податок», «штрафи» і «пені» різного при и ст. 8. п. 2 ст. 57. ст. 122 НК РФ. Тому, на мою думку, заборгованість спадкодавця по штрафам та пені не повинна погашатися його спадкоємцям і ".
СОРОКІН Олексій Валентинович
Мінфін Росії
ДУМКА ЧИТАЧА
"Вважаю, що обов'язок сплатити штраф, передана в порядку правонаступництва, нітрохи не більш адекватно передачі за цивільно-правовим договором обов'язки посидіти в тюрем е".
Податківці можуть спробувати стягнути з спадкоємців і штрафи спадкодавця з майнових податку м сайт ФНС Росії.
Шанси оскаржити їх сплату великі. Адже штраф - це міра особистої відповідальності за вчинене порушення. Вона передбачає наявність вини і не може переходити до спадкоємців: вони не повинні відповідати за померлого.
Як бачимо, навіть у суддів немає єдиної думки щодо необхідності сплати спадкоємцями пенею за податковими боргами спадкодавця.
А от імовірність стягнення з спадкоємців в суді податкових штрафів, нарахованих померлому, мала.
Відбиваємося від «спадкових» боргів: увагу на терміни стягнення
Часто податківці звертаються до суду для стягнення недоїмки, пропустивши відведений для цього термін.
Суд оцінить термін позовної давності, тільки якщо фізособа зробить про це заяву до винесення судом рішення для водіїв я п. 2 ст. 199 ГК РФ.
Врахуйте, що інспекція може пропустити термін стягнення податкових боргів і за життя спадкодавця (в цьому випадку до спадкоємця взагалі не повинні переходити податкові борги), і після того, як такі борги перейшли на спадкоємців.
Для того щоб зрозуміти, що інспекція дійсно пропустила строк для звернення до суду, потрібно знати дату виявлення податкової недоїмки. Вона визначається за податковим повідомленням на сплату майнових податків: дивимося останній день терміну для сплати податку, і перший наступний за ним день буде датою виникнення недоїмки та п. 2 ст. 11 НК РФ.
Термін для стягнення в суді боргів по майновим боргами громадян залежить від суми податкового боргу. Розрахунок його непростий, і часто треба враховувати термін для погашення податкової недоїмки, який інспекція вказала у своїй вимозі. Він не може бути менше 8 робочих днів, але може бути і больш е п. 6 ст. 6.1. абз. 4 п. 4. п. 8 ст. 69 НК РФ.
Якщо сума успадкованого боргу невелика, не варто влаштовувати в ИФНС спектакль через небажання його гасити, - просто заплатите податки
Для спрощення ми припустимо, що інспекція у вимозі вказала: недоїмку треба сплатити протягом 1 місяця. Подивимося, як визначається термін для стягнення в разі, якщо є борг лише по одному податковому повідомленні ю п. 2 ст. 48. п. 1 ст. 70 НК РФ.
- <если> сума боргу, зазначеного у вимозі, 3000 руб. або більше, то податківці повинні звернутися до суду протягом 10 місяців з дня виникнення недоїмки (3 місяці на виставляння вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки на вимогу, 6 місяців на звернення до суду);
- <если> сума боргу менше 3000 руб. але більше 500 руб. або дорівнює їм, то інспекція може стягнути в суді такий борг протягом 4 років з дня появи недоїмки (3 місяці на виставляння вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки, 3 роки і 6 місяців на звернення до суду);
- <если> сума боргу менше 500 руб. то податківці можуть стягнути його в суді протягом 4 років і 7 місяців з дня виникнення недоїмки (1 рік на виставляння вимоги, 1 місяць на погашення недоїмки, 3 роки і 6 місяців на звернення до суду).
Якщо не було оплачено кілька вимог податківців, то терміни для звернення до суду вважаються складніше і можуть бути менше (але не більше, ніж за одиничними вимогам). Тому якщо для податкового боргу за кожним неоплаченному вимогу термін стягнення вже пройшов, то для сукупності боргів по декільком таким вимогам він теж закінчився.
Якщо ви підозрюєте, що інспекція пропустила строк давності, ваша справа - заявити про це і послатися на потрібні норми Податкового кодексу: статті 48 і 70 НК РФ. Навіть якщо ви не праві, інспекція представить свої заперечення і, оцінивши аргументи сторін, суддя буде приймати рішення. Будь-яких негативних наслідків від того, що ви зробили в суді помилкове заяву, не буде.
Увага: судовий наказ
Деякі спадкоємці думають, що можна спокійно не платити борги наследодателей. А якщо інспекція захоче їх стягнути, їй доведеться звернутися в суд, куди повинні викликати і спадкоємця. І в цьому суді інспекція повинна буде довести, коли виникли податкові борги і чому спадкоємець повинен їх сплачувати.
Зараз так воно і є. Однак незабаром все може змінитися. Вже підготовлений законопроект про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства РФ, що передбачає можливість стягувати з громадян податкові борги на підставі судового наказу, який є одночасно і рішенням суду (постановою), і виконавчим документом. Його буде виносити мировий суддя в тому випадку, якщо вимоги заявника безперечно и проект Федерального закону № 887446-6. Причому суддя думки фізичної особи - платника податків навіть не питає.
Після скасування судового наказу податківці зможуть звернутися до суду. Там справа вже буде розглянуто по суті з залученням вас в якості відповідача і ви зможете подати заперечення.
Не забувайте, що, крім податкових боргів, у спадкодавця могли бути і інші. Наприклад, борги за банківськими кредитами. Їх спадкоємцю доведеться виплачувати в межах вартості отриманого спадкового майна. Так що спадкоємцю, який отримав квартиру, по якій ще не до кінця виплачена іпотека, доведеться погашати борг перед банко м ст. Тисячу сто сімдесят п'ять ГК РФ.