У міжнародній торговій і банківській практиці значне місце займають розрахунки в формі відкритого рахунку. Це найбільш простий, найдешевший, але в той же час вкрай ризикований спосіб отримання експортної виручки.
Існує чотири основні форми розрахунків між постачальниками і покупцями - це авансовий платіж, інкасо. акредитив і відкритий рахунок. Кожна з них пов'язана з певною часткою ризику для обох сторін зовнішньоторговельного контракту, тому вибір способу здійснення взаємних платежів залежить від безлічі факторів: від виду товару, ступеня довіри партнерів один до одного, наявності кредитної угоди, платоспроможності контрагентів, рівня попиту та пропозиції на дану продукцію , надійності залучених банків і т. д. Безсумнівно, і імпортер, і експортер завжди будуть прагнути закріпити в договорі ту форму розрахунків, при якій він був би схильний найменшому ризику.
При використанні відкритого рахунку покупець здійснює платіж за товар або послугу через певний період часу після поставки, а контрагенти ведуть так званий взаємний облік сум поточної заборгованості один перед одним. Тому відкритий рахунок використовують, як правило, компанії, пов'язані вже довготривалими торговими відносинами. Це можуть бути традиційні бізнес-партнери, ТНК з її закордонними філіями по експортних поставках, афілійовані або змішані фірми за участю організації-продавця. Відкритий рахунок застосовують також в тих випадках, коли підприємство розплачується за товари, що відправляються на консигнацію для продажу зі складу.
Нюанси відкритого рахунку
Особливість даної форми розрахунків полягає в тому, що рух товарів випереджає рух валютних коштів, приймаючи форму своєрідного комерційного кредиту. При цьому в деяких випадках експортер однобічно кредитує імпортера. Більш того, товаросупровідні документи надходять до останнього безпосередньо, минаючи банк. Як наслідок, весь контроль за своєчасністю платежів лягає на плечі учасників угоди, в першу чергу на експортера.
З цієї точки зору розрахунки по відкритому рахунку найбільш вигідні для покупця-імпортера, так як він отримує відстрочку платежу за фактично поставлений товар, а відсоток за наданий кредит при цьому окремо не стягується. До того ж для нього практично повністю нівелюються ризики оплати не поставленого товару або поставки продукції неналежної якості або кількості. Слід зазначити, що для експортера ця форма розрахунків менш вигідна, оскільки не містить ніякої надійної гарантії платежу від імпортера. По суті, постачальник змушений беззастережно покладатися на платоспроможність і розрахункову дисципліну покупця, так як повністю передає йому всі юридичні права на товар разом з товаророзпорядчими документами. Тому ступінь ризику несплати імпортером товару при однобічному використанні цієї форми розрахунків можна порівняти з існуючою небезпекою недопоставки товару експортером при авансових платежах.
Мал. 1. Різні форми розрахунків щодо зміни ризиків неплатежу або непостачання товару, яким піддаються боку контракту
Фактично відкритий рахунок застосовується для кредитування імпортера. У зв'язку з цим дану систему взаємних платежів найчастіше використовують в тих випадках, коли контрагенти поперемінно виступають в ролі продавця і покупця. Як наслідок, невиконання імпортером своїх зобов'язань тягне за собою припинення товарних поставок експортером. Це трохи знижує ризик неплатежу для постачальника. При односторонніх поставках розрахунки по відкритому рахунку використовуються досить рідко.
До інших недоліків платежів у формі відкритого рахунку можна віднести уповільнення оборотності капіталу експортера, що іноді навіть викликає необхідність вдаватися до банківському кредиту. Крім цього, йде значна трата часу обох сторін на облік продажів і платежів. Проте, платежі в формі відкритого рахунку займають міцну позицію в зовнішньоторговельних операціях багатьох країн світу, особливо учасників Європейського союзу. Популярність даної форми здійснення взаєморозрахунків пов'язана з тим, що постачальники мають досить легкий доступ до інформації про фінансовий статус і кредитної історії потенційних дебіторів.
Схема «відкритих» взаєморозрахунків
Технологія здійснення розрахунків за відкритим рахунком може бути представлена наступним чином: експортер відвантажує товар імпортеру і окремо, припустимо поштою, висилає товаро-розпорядчі документи: рахунки, залізничні накладні або коносаменти, сертифікати та ін. Після цього він заносить суму відвантаженого товару в дебет відкритого на покупця рахунку. Імпортер здійснює такий же запис в кредит рахунку експортера.
В обумовлений контрактом термін, як правило, не перевищує одного місяця, після вивірки розрахунків проводиться остаточне погашення заборгованості по відкритому рахунку. Наприклад, покупець оплачує поставку банківським переказом або чеком. Або за умови надання кредиту імпортер здійснює акцепт тратти експортера - виставляє на його ім'я простий вексель. Після цього обидві сторони контракту здійснюють компенсуючі проводки і «закривають» угоду.
На практиці порядок погашення заборгованості за відкритим рахунком залежить від угоди між контрагентами. Так, наприклад, при регулярних поставках компанії можуть домовитися, що розрахунки між ними будуть проводитися не за кожною окремою партією товарів, а в певні терміни - кінець або початок місяця, кварталу. Можливий ще більш складний варіант взаємодії партнерів, коли поставки продукції здійснюються і тієї, і іншої стороною контракту. В даному випадку відбувається двостороннє кредитування і залік взаємних вимог, які відображаються на єдиному рахунку або контокорренте. Фірми можуть зарахувати взаємні вимоги та на безвалютной основі.
Для досягнення більшої надійності платежу по відкритому рахунку експортер може вдатися до гарантії кредитної установи. Участь банків при таких розрахунках - звичайна світова практика, і пропозиція про надання гарантій фінансових організацій в більшості випадків партнер за договором сприймає без протидії. Крім цього, постачальник може наполягти на виставленні резервного акредитива «стенд-бай». Він також дозволить експортеру отримати належні йому гроші за контрактом від банку-емітента акредитива, в разі нездатності покупця оплатити відвантажений товар або надані послуги. Іноді партнери застосовують угоду про відкриття спеціального рахунку «ескроу», на який зараховують доходи від експорту в конвертованій валюті, що дозволяє підтвердити платоспроможність імпортера.
У вітчизняній зовнішньоторговельній практиці відкритий рахунок використовують головним чином в консигнаційних операціях, і в основному по імпорту. В інших видах міжнародних угод дана форма взаєморозрахунків через свою високу ризикованість застосування, на жаль, не знайшла свого застосування. Це пояснюється низькою платіжною дисципліною російських партнерів, відсутністю доступу до інформаційної бази даних про статус і фінансове становище компаній і перш за все відсутністю законодавчої бази для проведення розрахунків в цій формі, легітимно контролює і регулює відповідальність платника за невиконання взятих платіжних зобов'язань.
Факторинг - додаткова гарантія для продавця
«Покупець повинен перерахувати гроші відразу після поставки товару та відкриття рахунку або протягом обумовленого терміну - зазвичай від одного до трьох місяців. Якщо імпортер оплачує продукцію до зазначеної дати, наша компанія надає йому знижку - сконто від 2 до 5 відсотків. Але, як показує практика, покупець може виявитися неплатоспроможним на день розрахунку, а розглянута форма не дає надійних гарантій для продавця. У зв'язку з цим ми в своїй роботі використовуємо факторинг. Так, фактор-фірма купує у нас платіжні вимоги до іноземних покупців з терміном платежу від 30 до 120 днів і оплачує протягом двох-трьох днів 70-90 відсотків від загальної суми. Решта 10-30 відсотків вона перераховує нам після того, як імпортер сплатить рахунок в повному обсязі. Крім того, фактор-фірма інформують бухгалтерію про платоспроможність наших покупців і гарантувати остаточний розрахунок по експортних поставках. Як наслідок, ризик нашої компанії з питання неплатежу з боку імпортерів по міжнародних розрахунках усувається. Якщо покупець не може оплатити рахунок, то фактор-фірма, якій ми продали свою вимогу експортера, вживає всіх заходів, аж до пред'явлення судового позову імпортеру. За факторингове обслуговування ми сплачує комісію, зазвичай в розмірі 0,5-1,5 відсотка від суми обороту ».