Чи можуть виникнути складнощі з перевіряючими, якщо ми ТОВ на ССО (доходи мінус витрати) нараховуємо щомісячну премію за положенням про преміювання генеральному директору-єдиному засновнику і ставимо ці виплати до витрат для зменшення бази для нарахування ССО? Засновник і генеральний директор одну особу. Чи не виникне претензій по виплаті премії, якщо ген. директор і є єдиний засновник? І якщо він же буде сам оцінювати свою роботу по затвердженим положенням про преміювання критеріям? Якщо ми в положення про преміювання пропишемо, що премія нараховується всім співробітникам, крім ген. директора-єдиного засновника, то це не буде обмеження його прав або можна прописати, що ген. директору передбачені тільки премії за рішенням засновника? Чи не буде складності, що ген. директор-єдиний засновник підпише на щомісячну премії, яка регламентована положенням про преміювання?
1) відповідно до офіційної позиції, виплати (в т. Ч. Премії) керівнику організації, який є її єдиним засновником, при оподаткуванні не враховуються;
2) умови преміювання керівника організації повинні бути передбачені або в трудовому договорі, або в Положенні про преміювання (колективному договорі, іншому локальному акті). Визначаючи ці умови, засновник повинен встановити:
Якщо керівник є єдиним засновником, оцінювати свою роботу по затвердженим положенням про преміювання критеріям буде він сам.
3) якщо в положенні про преміювання прописати, що премія нараховується всім співробітникам, крім генерального директора-єдиного засновника, це не буде обмеженням його прав. Оскільки в даному випадку директор є ще й власником. Він має право взагалі не нараховувати собі ні зарплату, ні премії.
Чи можна на спрощеній системі враховувати виплати керівнику організації, який є її єдиним засновником. Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Ні, не можна. Така позиція, виражена Мінфіном Росії. *
Зменшити базу для розрахунку єдиного податку при спрощеній системі можна лише витратами на оплату праці. Під цими витратами маються на увазі плату за працю відповідно до укладеного трудового договору. Цей документ підписують дві сторони: роботодавець і працівник. Якщо хоча б однієї зі сторін немає, то і договір не укласти. Виходить, платити сам собі зарплату єдиний засновник не має права - він не може сам з собою підписувати трудовий договір. Тому-то виплати керівнику - єдиному засновнику і не можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі.
Головбух радить: якщо ви готові до суперечок з податковими інспекторами, то виплати керівнику -єдиний засновнику можете врахувати у витратах на оплату праці. Є аргументи, які вам допоможуть.
Норми глави 43 Трудового кодексу РФ не застосовують до керівників - єдиним засновникам організації. Однак це не означає, що інші норми для них не діють. У списку осіб, на яких трудове законодавство не поширюється, керівника - єдиного засновника немає (ст. 273. ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
Витрати врахувати можна. Адже трудовий договір в цьому випадку роблять висновок, і ніякі норми при цьому не порушуються. І ось чому.
Той факт, що з боку організації договір підписує єдиний засновник, не означає, що він роботодавець. Він лише представник. Укласти договір з одноосібним виконавчим органом (керівником, гендиректором) він зобов'язаний згідно з чинним законодавством як єдиний засновник.
Як видно, позиція Мінфіну Росії суперечить чинному трудовому і цивільного законодавства. До того ж для роботодавця неукладення трудового договору з працівником (в т. Ч. І з керівником) загрожує штрафами до 100 000 руб. (Ст. 5.27 КоАП РФ).
Як нарахувати та відобразити в бухобліку премію керівнику організації
Документальне оформлення порядку преміювання
Умови преміювання керівника організації повинні бути передбачені в трудовому договорі. Визначаючи ці умови, засновники (учасники, акціонери) повинні встановити: *
- показники, за виконання яких керівнику покладені премії;
- види і розміри премій і винагород;
- джерела виплати премій;
- порядок прийняття рішень про виплату премій керівнику.
- показники, за виконання яких керівнику покладені премії;
- види і розміри премій і винагород;
- джерела виплати премій;
- порядок прийняття рішень про виплату премій керівнику.
Приклад, як відобразити в трудовому договорі показники преміювання генерального директора
Генеральним директором ТОВ «Альфа» призначений А.В. Львів. Крім посадового окладу учасники товариства затвердили для нього показники і умови преміювання. Ці показники відображені в трудовому договорі.
Документальне оформлення нарахування премії
Разові премії директору нараховуйте:
- або на підставі протоколу загальних зборів учасників (акціонерів);
- або на підставі рішення ради директорів чи наглядової ради;
- або на підставі рішення єдиного учасника (акціонера, якому належать всі голосуючі акції) організації.
Приклад, як оформити протокол загальних зборів учасників про виплату премії генеральному директору
За виконання встановлених показників преміювання учасники ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» затвердили квартальну премію генеральному директору А.В. Львову. Таке рішення було оформлено протоколом загальних зборів.
Увага: підписувати наказ про нарахування разової премії самому собі найманий директор не має права. Це суперечить частині 2 статті 135 і статті 191 Трудового кодексу РФ, які вимагають, щоб рішення про преміювання співробітника брав роботодавець.
Виплата премії директору за його ж наказом може бути визнана не відповідною трудовому законодавству. В цьому випадку:
Це порушення інспектори можуть виявити в ході виїзної або камеральної перевірки, а засновники (учасники, акціонери) - зі звітності організації.
Ситуація: як оформити виплату премії генеральному директору, якщо він є єдиним штатним співробітником організації
Порядок оформлення документів на виплату премії не залежить від кількості штатних співробітників. Тому премію генеральному директору в будь-якому випадку нараховувати за рішенням засновників (учасників, акціонерів) організації. Розмір премії може залежати від ступеня виконання виробничих показників або від фактично відпрацьованого часу. У цьому випадку використовуйте дані фінансової звітності, табелі обліку робочого часу та інші документи, необхідні для розрахунку премії.
Порядок відображення премій керівнику в бухобліку залежить від того, з яких джерел виплачують премії:
- за рахунок витрат по звичайних видах діяльності;
- за рахунок інших витрат;
- за рахунок чистого прибутку.
Премію, нараховану керівнику за виконання виробничих показників, списуйте на витрати по звичайних видах діяльності (п. 5 і 8 ПБУ 10/99). Її нарахування відобразіть проводкою:
Дебет 26 (44) Кредит 70
- нарахована премія директору організації.
Невиробничі премії (до ювілею, свята і т. Д.) В бухобліку відносите до інших витрат (п. 11 ПБУ 10/99). В обліку зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 70
- нарахована премія за рахунок інших витрат.
Якщо джерелом виплати премій (як виробничих, так і невиробничих) є нерозподілений (чиста) прибуток, зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 70
- нарахована премія за рахунок чистого прибутку.
Чи потрібно укласти трудовий договір з генеральним директором, який є єдиним засновником (учасником, акціонером) організації
У цій ситуації директор повинен своїм рішенням покласти на себе функції одноосібного виконавчого органу. Управлінську діяльність в цьому випадку директор здійснюватиме без укладення будь-якого договору, в тому числі трудового. Вступ на посаду оформляється відповідним наказом.
Оскільки трудовий договір з генеральним директором - єдиним засновником (учасником, акціонером) не укладається, нараховувати та виплачувати йому зарплату організація не зобов'язана. Це випливає з абзацу 1 статті 135, абзацу 2 статті 145 Трудового кодексу РФ.
Встановити зарплату генеральному директору, який є єдиним засновником (учасником), можна в штатному розкладі або наказі. *
Читайте в журналі "Спрощенка"