Термін подання розрахунку по внесках для осіб, які виробляють виплати фізособи, - 30-е число місяця, наступного за звітним періодом. Розрахунковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами - I квартал, півріччя, 9 місяців календарного року.
Розрахунок подається в такі строки:
Розрахунок по страхових внесках в електронній формі по ТКС здається, якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній звітний (розрахунковий) період перевищує 25 осіб. Це стосується і новостворених організацій, у яких цей показник перевищує вказану межу.
За недотримання порядку подання розрахунку в електронній формі передбачений штраф за ст. 119.1 НК РФ у розмірі 200 рублів.
Якщо показник 25 і менш людина, то платники самі вирішують, як подавати розрахунок: в електронній формі або на паперовому носії (п. 10 ст. 431 НК РФ).
- титульна сторінка;
- розділ 1;
- підрозділи 1.1 і 1.2 додатка 1 до розділу 1;
- додаток 2 до розділу 1;
- розділ 3.
Якщо нараховувалися внески на ОПВ за додатковими тарифами, то доведеться заповнити ще й підрозділи 1.3.1-1.3.2.
При застосуванні знижених тарифів:
- додаток 5 до розділу 1 заповнюють IT-організації;
- додаток 6 до розділу 1 - «спрощенці».
Якщо в компанії працюють тимчасово перебувають іноземці, то до розділу 1 треба заповнити додаток 9.
У діючій формі поправлять деякі показники, скорегують регламент його заповнення, також зміниться віртуальний формат його уявлення.
Порядок відображення в звіті таких сум залежить від того, чи визнаються вони об'єктом по внесках чи ні. Так, виплати, що не відносяться до об'єкта оподаткування, не повинні вноситися в розрахунок. Якщо ж виплати є об'єктом, але не підлягають обкладенню внесками згідно з нормами ст. 422 Кодексу, то їх слід відобразити у формі.
У розрахунку зазначається оподатковувана внесками база. Вона визначається як різниця між нарахованими виплатами, які включаються в об'єкт оподаткування, і сумами, звільненими від них по ст. 422 НК РФ.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
прикладом не оподатковуваних внесками сум є, наприклад, орендна плата, виплачена фізособі за орендоване у нього майно, а також допомога по догляду за дитиною до 1,5 років.
Однак сума орендної плати в розрахунку не показується, так як подібні виплати не є об'єктом по внесках (п. 4 ст. 420 НК РФ). Також вони не названі в ст. 422 НК РФ.
А посібник, виплачене працівниці, в розрахунку відбивається.
1. Якщо відшкодування сум витрат відбувається в одному звітному періоді за видатками, виробленим в іншому періоді, відображати зазначені суми потрібно в розрахунку (стор. 080 додатка 2 до розділу 1 розрахунку) в місяці отримання коштів з ФСС РФ.
Тому платники страхових внесків - учасники цього проекту витрат на слухаючи не несуть, відповідно, додатки № 3 і 4 до розділу 1 розрахунку вони не заповнюють і до складу розрахунку не включають.
Виняток становлять платники внесків:
У зазначеному випадку заповнення додатків № 3 та 4 розділу 1 розрахунку здійснюється відповідно до розділів XII-XIII Порядку заповнення розрахунку.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
На порядок заліку сум перевищення витрат на виплату страхового забезпечення на соцстрах по слухаючи в рахунок нарахованих внесків на ці цілі норма ст. 78 НК РФ не поширюється.
Тому в даному питанні необхідно керуватися п. 9 ст. 431 НК РФ, тобто зазначений залік повинні зробити самі податківці.
Отже, якщо компанія перерахує внески за минулі розрахункові періоди, то необхідно здати уточнені форми у відповідні фонди. Суми перерахунків включати в РСВ за поточний рік не можна.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Перед тим як здати розрахунки, перевірте, чи виконуються контрольні співвідношення.
Оновлені перевірочні таблиці для контролю правильності відображення показників у розрахунку по внесках.
У новій версії документа податківці, зокрема, пропонують інакше звіряти дані розрахунку з формою 6-ПДФО: різниця рядків 020 і 025 розділу 1 форми 6-ПДФО співвідноситься (може бути більше або дорівнює) з базою по внесках - з рядком 050 графи 1 підрозділу 1.1 розділу 1 розрахунку.
Також вказані контрольні формули для порівняння даних розрахунку з інформацією, представленою з ФСС РФ за сумами, виділеними фондом на здійснення (відшкодування) витрат на виплату допомоги.
Показники граф 3-5 рядка 80 додатка 2 розділу 1 розрахунку повинні відповідати виділеним сумами на виплату страхового забезпечення. Якщо зазначені показники виявляться більше тих, які надіслали з фонду, податківці направлять вимога про надання пояснень або внесення виправлень.
При відсутності таких (або якщо пояснення не задовольнить податківців) буде складено акт про виявлені порушення НК РФ.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Відносно найбільших платників податків виключення не передбачені, тому вони здають розрахунки по страхових внесках до інспекції за місцем свого знаходження. А при наявності у них відокремлених підрозділів, наділених повноваженнями щодо нарахування виплат працівникам і сплату внесків, - ще й за місцем їх знаходження.
Алгоритм дій такий. організація:
- подає розрахунок за внесками і платить їх виключно за місцем свого знаходження в разі, якщо вона самостійно нараховує виплати та інші винагороди на користь всіх працівників, в тому числі на користь працівників ВП;
- має ОП, наділені зазначеними повноваженнями, зобов'язана сплачувати страхові внески і звітувати за місцем знаходження організації та за місцем знаходження ВП, при цьому:
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Розрахунок вважається неподання, в разі якщо:
• відомості про сукупну суму страхових внесків на ОПС не відповідають відомостям про суму обчислених внесків по кожній застрахованій особі за вказаний період. Рядок 061 за графами 3-5 додатка 1 розділу 1 розрахунку повинна збігатися з сумами рядків 240 розділу 3 за кожен місяць відповідно.
• надання недостовірної інформації персональні дані, що ідентифікують застрахованих фізичних осіб (П.І.Б. - СНІЛС - ІПН (при наявності).
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
у компанії буде можливість виправитися: для цього на наступний після отримання розрахунку день податкова інспекція повинна повідомити фірмі про неточності в розрахунку, і остання представить розрахунок з достовірними даними.
Уточнений розрахунок буде вважатися прийнятим, і дату його подання визначать за первісною датою подання, якщо його подати у встановлені НК РФ терміни:
- при відправці в електронній формі - протягом 5 днів, починаючи від дати направлення повідомлення в електронній формі;
- при направленні паперового розрахунку - в 10-денний термін з дати направлення повідомлення на паперовому носії (п. 7 ст. 431 НК РФ).
За прострочення з поданням розрахунку загрожує штраф за ст. 119 НК РФ у розмірі 5 відсотків не сплачена у встановлений термін суми страхових внесків, що підлягає сплаті (доплату) на підставі цього розрахунку, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання. Верхня планка штрафу обмежена 30 відсотками зазначеної суми, нижня - 1 тис. Рублів.
Тому якщо все внески сплачено вчасно, то за запізнення з розрахунком штраф складе 1 тис. Рублів.
Для посадових осіб за це правопорушення передбачено попередження або накладення адміністративного штрафу в розмірі від 300 до 500 рублів (ст. 15.5 КоАП РФ).
Штрафні санкції за п. 1 ст. 122 НК РФ покладаються за несплату страхових внесків через заниження бази по ним. Якщо компанія правильно розрахувала страхові внески, але не поспішає з їх сплатою, то за прострочення їй нарахують тільки пені.
З цього року штраф за ст. 120 НК РФ за грубе порушення об'єктів оподаткування, доходів і витрат поширюється і на базу по внесках. Відповідно, за зазначені грубі порушення, що призвели до заниження бази по внесках, загрожує штраф за ст. 120 НК РФ у розмірі 20 відсотків несплачених внесків, але не менше 40 тис. Рублів
Якщо прострочення зі здачею звіту все ж є, і штраф нарахували, то сплачувати його потрібно
по кожному з видів страхування окремо на відповідний КБК:
- 22:30 Х 1 000 = 733,33 рубля - в ПФР;
- 5,1: 30 x 1 000 = 170 рублів - в ФФОМС;
- 2,9: 30 x 1 000 = 96,67 рубля - до ФСС РФ.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Уточнення персональних даних.
Персональні дані, відображені в розділі 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» розрахунку, уточнюються на підставі отриманих від податківців повідомлень: про уточнення розрахунку, про відмову в його прийомі, про те, що розрахунок вважається неподання або вимоги про подання пояснень.
Зазначений розділ (3) розрахунку оформляється так:
• по кожному фізособі, за яким виявлено невідповідності, в належних рядках підрозділу 3.1 розрахунку вказуються персональні дані, відображені в первинному розрахунку. При цьому в рядках 190-300 підрозділу 3.2 в знакі-місцях ставлять «0»: значенням «0» заповнюються сумові показники зазначеного підрозділу, а в інших знакі-місцях відповідного поля проставляється прочерк;
• за цими ж застрахованим фізособам заповнюються підрозділ 3.1 розрахунку із зазначенням коректних (актуальних) персональних даних та рядки 190-300 підрозділу 3.2 розрахунку, якщо виникла необхідність коригування окремих показників підрозділу 3.2 розрахунку.
Уточнення інших відомостей.
Тут треба враховувати наступні нюанси:
• якщо в початковий розрахунок потрапили не всі застраховані фізособи, то до уточненого розрахунку включається розділ 3 з даними щодо відсутніх фізособам і одночасно проводиться коригування показників розділу 1 розрахунку;
• якщо в початковий розрахунок вкрали помилки по відбитим відомостями про застрахованих осіб, то в «уточненку» включається знову розділ 3 з відомостями щодо таких фізосіб, в якому в рядках 190-300 підрозділу 3.2 розрахунку у всіх знакі-місцях вказується «0», і одночасно проводиться коригування показників розділу 1 розрахунку.
• якщо потрібно внести корективи по окремим застрахованим особам показників, відображених в підрозділі 3.2 розрахунку, то до уточненого розрахунку включається розділ 3 з відомостями щодо таких фізосіб з правильними показниками в підрозділі 3.2 розрахунку, і при необхідності (у разі зміни загальної суми обчислених внесків) треба виправити дані розділу 1 розрахунку.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
1. Невідповідності даних працівників
Багато відмов у прийнятті розрахунків відбувається через невідповідність СНІЛС, паспортних даних та П.І.Б. працівників. При виявленні перекручених даних програма автоматично відмовляє у прийнятті розрахунку, направляючи платнику податків повідомлення про помилки.
Деякі некоректні відомості по СНІЛС були передані з бази ПФР. Компанії в 5-денний термін письмово повідомляли в податкову інспекцію про таких помилках, з додатком копій підтверджуючих документів, а інспектори вручну вносили виправлення в базу даних.
В інших випадках підприємства самі допускали помилки при зазначення відомостей по застрахованих особах. При виникненні даної ситуації здається уточнений розрахунок, штрафу за неповні або недостовірні відомості немає.
2. Невідповідність суми внесків в цілому і по кожному працівнику
Рядок 061 за графами 3-5 додатка 1 розділу 1 розрахунку не збігається з сумами рядків 240 розділу 3 розрахунку за кожен місяць відповідно. В даному випадку також треба здавати уточнені розрахунки.
3. Помилки при порівнянні показників розрахунку по внесках і форми 6-ПДФО
У більшості випадків суми цих звітів і не повинні збігатися (наприклад, при виплаті дивідендів, оплату санаторно-курортного лікування).
У будь-якому випадку інспектор має право вимагати пояснень за фактом виявлених розбіжностей між цими розрахунками, а бухгалтер зобов'язаний їх надати. Якщо розбіжності виникли через помилки, то потрібно здавати уточнений розрахунок.
4. Проблеми з нульовим розрахунком
Виникали питання і по здачі нульового розрахунку за I квартал. У НК РФ немає правил, які звільняють платників внесків від цього обов'язку.
Подаючи нульовий розрахунок, платник повідомляє податківців про те, що в звітному періоді їм не проводилися фізособам виплати, які є об'єктом обкладання страховими внесками. Неподання нульового розрахунку за страховими внесками обернеться для організації та ВП штрафом в розмірі 1 тис. Рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ).