Розрахунок сум авансових платежів по ВПП, що підлягає сплаті за період після подання декларації з ВПП за попередній податковий період
Доводимо до відома платників податків інформацію щодо подання розрахунку сум авансових платежів (далі - АП) з корпоративного прибуткового податку (далі - ВПП), що підлягає сплаті за період після подання декларації з ВПП за попередній податковий період.
Одночасно повідомляємо, що згідно з пунктом 2 статті 141 Податкового кодексу не обчислюють і не сплачують авансові платежі по ВПП:
2) новостворені (виникли) платники податків - протягом податкового періоду, в якому здійснена державна (облікова) реєстрація в органі юстиції, а також протягом наступного податкового періоду;
3) новозареєстровані в податкових органах як платники податку юридичні особи-нерезиденти, які здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво без відкриття філії, представництва, - протягом податкового періоду, в якому здійснено реєстрацію в податкових органах, а також протягом наступного податкового періоду ;
4) відповідають умовам пункту 1 статті 134;
5) відповідають умовам пункту 1 статті 135-1 Податкового Кодексу;
6) відповідні відповідають умовам пункту 2 і 3 статті 135 Податкового Кодексу;
7) відповідають умовам пункту 1 статті 150 Податкового Кодексу.
8) юридична особа, створена за рішенням Уряду Республіки Казахстан зі стовідсотковим участю держави в статутному капіталі та провадить діяльність з організації та проведення міжнародної спеціалізованої виставки на території Республіки Казахстан відповідно до законодавства Республіки Казахстан про регулювання торговельної діяльності.
Платники податків, які не підпадають під дію пункту 2 статті 141 Податкового кодексу, зобов'язані подавати розрахунок сум авансових платежів до і після здачі ВПП.
При цьому, розрахунок суми авансових платежів з корпоративного прибуткового податку, що підлягає сплаті за період після здачі декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період, подається платником податків протягом двадцяти календарних днів з дня її здачі за другий, третій, четвертий квартали звітного податкового періоду.
Сума авансових платежів по ВПП обчислюється в розмірі трьох четвертих від суми ВПП, обчисленого за попередній податковий період відповідно до пункту 1 статті 139 та статтею 199 Податкового кодексу і сплачується рівними частками протягом другого, третього, четвертого кварталів звітного податкового періоду.
Платник податків (податковий агент) має право продовжити термін подання податкової звітності згідно з пунктом 3 статті 72 Податкового кодексу.
При цьому, термін подання податкової звітності з корпоративного прибуткового податку або індивідуальним прибуткового податку продовжується на період - не більше тридцяти календарних днів з терміну, встановленого для подання декларації.
Відповідно до пункту 9 статті 141 Податкового кодексу при продовженні строку подання декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період:
1) сума авансових платежів з корпоративного прибуткового податку, що підлягає сплаті за період після здачі декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період, обчислюється в порядку, встановленому пунктом 6 цієї статті, в тому числі за період, на який продовжено термін подання декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період;
2) платник податків сплачує суму авансового платежу за період, на який продовжується термін подання зазначеної декларації, виходячи з передбачуваної суми авансового платежу, що підлягає сплаті за період після здачі декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період.
Позитивна різниця між сумою авансових платежів за період, на який продовжується термін подання зазначеної декларації, обчисленої в розрахунку суми авансових платежів з корпоративного прибуткового податку, що підлягає сплаті за період після здачі декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період, і сумою авансового платежу, сплаченої за період, на який продовжується термін подання декларації з корпоративного прибуткового податку за попередній податковий період, визнається заборгованістю за авансовими платежами з корпоративного прибуткового податку.
Розглянемо на прикладах