Детальний розбір терміна ПДВ
Термін ПДВ зустрічається скрізь і всюди. Справа в тому, що податок на додану вартість (скорочено - ПДВ) - це одна з форм непрямого податку. Також ПДВ можна назвати однією з форм вилучення в казну держави деякої частини від усієї вартості товару, послуги або будь-якої роботи.
Ця форма вилучення до бюджету створюється буквально на всіх стадіях з виробництва того або іншого товару, роботи або послуги, після чого вноситься до державного бюджету у міру продажу товару.
Вигода від ПДВ
Це дозволяє кінцевому покупцеві товару або послуги сплачувати продавцю податок з усією ціни купується ним товару, але в державний бюджет вся сума відправляється ще раніше, ніж відбудеться покупка товару.
Вся справа в тому, що податок з усією ціни товару, так званий «доданий» до ціни товару, що купується, роботи або послуги, необхідного для виробництва, сплачується в казну кожним, хто бере участь у випуску сировини, товару, послуги або будь-яких робіт на самих різних стадіях комерційного циклу.
Розмір ПДВ в Росії
Податкова ставка ПДВ по Росії - 18 відсотків.
Ця податкова ставка використовується за умовчанням, однак якщо вироблена операція входить до складу які оподатковуються за ставкою в 10 відсотків або за ставкою в 0 відсотків, то все йде інакше.
Історія ПДВ
Податок на додану вартість був винайдений ще в 1954 році французьким ученим Морісом Лоре. Свого часу, він був керівником Дирекції з податків в французькому Міністерстві економіки, фінансів та промисловості.
Для того, щоб підтвердити необхідність і вигоду, одержувану від ПДВ, Моріс Лорі провів експеримент над однією з французьких колоній - Кот-д'Івуаром.
успішний експеримент
Цей експеримент був проведений в 1954 році. Після того, як в цій африканській країні експеримент з ПДВ був визнаний успішним, податок на додану вартість був введений і у Франції.
особливості ПДВ
Для пересічного покупця товару ПДВ дуже схожий на податок, що стягується з обороту або продажів. Тобто продавець додає ПДВ до ціни придбаних покупцями товарів, послуг або будь-яких робіт. Проте все трохи інакше, адже оборотні податки або ж податки з продажів працюють зовсім по іншому.
Справа в тому, що якщо покупець товару також платить ПДВ (набуває товар, оподатковуваний податком), то під час розрахунку всієї суми своїх зобов'язань перед державною скарбницею, він може відняти від загальної суми весь податок, який був отриманий від покупця, а також суму податку , який був сплачений постачальнику за товари, також обкладаються податком.
Весь цей складний процес робить податок непрямим, а тягар виплати ПДВ лежить не на торговця, а на кінцевого споживача товару або послуги. У спеціальних платіжних квитанціях ПДВ виділяють окремим рядком.
Подібна система з оподаткування застосовується для реалізації цілого ряду завдань.
- Головне завдання ПДВ - це розподілити сплату податку в казну між різними стадіями комерційного циклу. Це дозволяє звести нанівець так званий «каскадний ефект». «Каскадний ефект» - це коли з одного і того ж товару податок стягується багаторазово. У сучасних умовах економічного розвитку при випуску продукції відбувається безліч витрат. В результаті «каскадний ефект» може стати причиною істотного збільшення всієї суми по виплачується податку.
- Справа в тому, що розподіливши обов'язки по сплаті податків в казну між різними платниками податків, можна мінімізувати всі ризики щодо ухилення від сплати податків. При системі податку з продажів ухилення від сплати веде до втрати всього податку, а з ПДВ несплата податків одним з учасників комерційного циклу дозволить отримати ту ж саму суму в казну, проте вже на інших стадіях.
Звичайно, в сучасному світі існує маса способів по ухиленню від сплати податків, проте ПДВ істотно ускладнює незаконну підприємницьку діяльність.
- ПДВ в сучасній економіці дає можливість по «очищенню» експортованих товарів від місцевих (національних податків) і дозволяє стягувати цей непрямий податок в рамках принципу «країни призначення». Можливість відшкодувати ПДВ, який був сплачений експортером товару постачальнику, може дозволити домогтися того, що всі товари, які були продані в будь-яку країну, в якій також діє система ПДВ, виявляться повністю звільнені від місцевих непрямих податків. У підсумку це призведе до того, що місцеві непрямі податки не будуть робити ніякого впливу на конкурентоспроможність місцевого виробництва.
Для кінцевого споживача ПДВ - це те ж саме, що і звичайний податок з продажів, адже подібний споживач не має ніякої можливості відняти податок. Це означає, що сума сплаченого податку для споживача є номінальним податковим тягарем.
Цікавий факт: ПДВ повністю відсутня в США. У цій країні замість ПДВ стягується спеціальний податок з продажів. Ставка цього податку може становити від 0% до 15%.
ПДВ в Росії
Варто додати, що деякі платники податків і види діяльності повністю звільнені від сплати ПДВ. У Податковому кодексі РФ можна знайти більше 100 випадків пільг зі сплати ПДВ.
Хто є платниками ПДВ?
Промислові, фінансові, державні та муніципальні компанії будь-якої форми власності, які мають статут юридичної особи і займаються здійсненням будь-якої комерційної або ж виробничої діяльності.
- ПДВ зобов'язані виплачувати банки і страхові компанії.
- Компанії, які мають будь-які іноземні інвестиції і також здійснюють яку-небудь комерційну діяльність.
- Сімейні приватні підприємства, які займаються комерційною або виробничою діяльністю.
- Відділення та філії підприємств, які мають розрахункові рахунки і реалізують товари.
- Індивідуальні підприємці.
- Деякі особи, які займаються переміщенням товарів через державний кордон Митного союзу (до складу якого входить РФ).
Які операції підлягають обов'язковому оподаткуванню?
1. Реалізація будь-яких товарів або послуг на території Росії. Також об'єктами оподаткування є компанії, які надають послуги на безоплатній основі.
2. Виконання будь-яких послуг і робіт на території Росії для власних потреб.
3. Всі види будівельно-монтажних робіт (в тому числі для власного споживання).
4. Ввезення будь-яких товарів на територію Росії чи територій, які знаходяться під її юрисдикцією.
5. Об'єктами оподаткування не є:
6. Операції, що не визнаються реалізацією товарів, послуг або робіт.
7. Передача деяких об'єктів на повністю безоплатній основі. Це стосується в тому числі передачі доріг, електромереж, підстанцій та інших об'єктів на користь держави.
8. Передача будь-якого майна державних підприємств, що викуповується за правилами «приватизації».
9. Всі операції по реалізації ділянок землі.
10. Виконання будь-яких робіт органами державної влади.
11. Передача об'єктів і надання робіт або послуг на безоплатній основі для потреб органів державної влади.
12. Передача майнових прав.
13. Передача грошей або об'єктів нерухомості для формування або ж поповнення цільового капіталу НКО.
14. Надання послуг НКО
15. Виконання робіт для зниження напруженості на ринку праці РФ.
16. Деякі операції з передачі на території РФ державного майна.