Арешт рахунків може паралізувати бізнес.
Призупинення операцій по рахунках платника податків - мало не найнеприємніша для бізнесу міра податкових служб і судів за позовами контрагентів. Вироблений цей інститут, як зазвичай, для благих цілей ( «поганяти» недбайливого платника податків і не допустити виведення коштів, повертати борги і т. Д.). Але чиновники нерідко припускаються помилок і застосовують арешт там, де його можна уникнути. Що робити, якщо ваші рахунки незаслужено заарештували?
Призупинення операцій по рахунках платника податків (арешт рахунку) означає, що розрахунковий рахунок компанії блокується на певну суму або повністю. Після направлення відповідної вимоги Федеральною податковою службою в банк, де у платника податків відкрито розрахунковий рахунок, платіжки від компанії виконуватися не будуть.
Розрізняють дві ситуації, в яких податкові інспектори блокують рахунки:
1) при невиконанні вимоги про перерахування сум податкової заборгованості (для забезпечення стягнення сум);
2) у разі порушення терміну подання декларації більш ніж на 10 діб.
Перша ситуація складається, коли компанія повинна сплатити податкові штрафи (санкції за вчинення податкових правопорушень, а не самі податки або пені). Арешт рахунків в таких випадках застосовується вкрай рідко, коли потрібно отримати від компанії досить великі штрафи і коли є небезпека приховування активів підприємства. При цьому блокують рахунки тільки на суму податкових претензій.
Що стосується порушення терміну подачі декларації, то наслідки більш серйозні. Якщо платник податків прострочив подачу звітності більше ніж на 10 днів, податковий орган має право накласти арешт на рахунок компанії (або підприємця). Рахунок блокується повністю, а не на певну суму, і розрахунки з контрагентами виробляти неможливо.
Як уникнути арешту рахунків
1. Оскаржити заборгованість
Якщо у компанії існує заборгованість по податках, пені і штрафів, її необхідно якомога швидше оскаржити. Недоїмки, пені та іншу заборгованість - в арбітражі, а штрафи - у вищому податковому органі і тільки потім в суді.
Навіть якщо оскаржити податкові претензії не вдасться, компанія отримає дорогоцінний час для управління своїми коштами. Час це використовують по-різному: для переказу грошей з розрахункового рахунку в депозити (вклади), придбання майна або перерахування на рахунки дружній компанії. Останнє може бути максимально ефективним, оскільки фірма зможе вести розрахунки зі своїми контрагентами за угодами навіть після блокування рахунків (хоча це і зажадає додаткової паперової тяганини). Юридично оформити це досить просто - наприклад, укладається договір про відступлення права вимоги або поступку боргу афілійованої компанії. Важливо пам'ятати, що рахунок може бути заблокований вже після рішення УФНС, до розгляду справи в суді.
2. Своєчасно перевіряти звіти при подачі декларації в електронному вигляді
Арешт рахунку через порушення платником податків терміну подання декларації нерідко стає сюрпризом для компанії. Звичайно, бувають ситуації, коли директор або бухгалтер прострочили звітність перед податковою, і тоді застосування примусу з боку ИФНС передбачувано. Однак тепер багато компаній змушені звітувати в електронному вигляді, багато хто робить це в інтернеті.
Важливо вчасно перевіряти звіти, які видаються після подачі декларації в електронному вигляді (незалежно від того, посилалася вона особисто або через бухгалтерську компанію). Цей звіт можна використовувати як доказ того, що декларація була відправлена вчасно. Він дозволить зняти арешт з рахунків, а також уникнути штрафів за прострочення звітності.
Як зняти арешт
Арешт знімається самим податковим органом в порядку і на підставах, передбачених ст. 76 НК РФ. До таких підстав закон відносить:
- у разі наявності недоїмки - отримання податковим органом документів (їх копій), що підтверджують факт стягнення податку, пені, штрафу (п. 8 НК РФ);
- у разі порушення терміну подання декларації - уявлення цим платником податків податкової декларації (п. 3 НК РФ).
При наявності відповідної підстави податкова зобов'язана відкликати свої арешти у банків на наступний день. Але що робити, якщо ИФНС в свої претензії не права, а виконувати її вимоги було б незаконно і навіть неможливо? Наприклад, коли декларацію було подано в строк, а рахунки все-таки заарештували. Якщо компанія хоче швидко розблокувати свої рахунки, вона повинна подати уточнену декларацію, тим самим визнаючи свою неправоту і сплачуючи штраф.
Є ще один вихід: оскарження рішення ИФНС про призупинення операцій по рахунках в вищестоящому податковому органі. Є ймовірність того, що арешт рахунків буде знято, але буде втрачено багато часу - як мінімум два тижні. Виходить, що відстояти свою правоту набагато дорожче, ніж відкупитися штрафом від інспекторів. Втрачену вигоду, заподіяну арештом рахунків, ніхто не відшкодує.
Відповідно до п. 10 ст. 76 НК РФ, банк не несе відповідальності за збитки, понесені платником податку-організацією в результаті призупинення його операцій в банку за рішенням податкового органу.
Існує теоретична можливість стягнення відсотків з бюджету, проте її можна реалізувати тільки в рамках п. 9.2 ст. 76 НК РФ. У разі порушення податковим органом терміну скасування рішення про призупинення операцій по рахунках платника податків-організації в банку або терміну вручення представнику банку (направлення в банк) рішення про скасування призупинення операцій по рахунках платника податків-організації на суму грошових коштів, щодо якої діяв режим призупинення, нараховуються відсотки. що підлягають сплаті платнику податку за кожний календарний день порушення терміну. Однак діє це тільки при порушенні податковим органом терміну розблокування рахунку. Вибачатися за «неправильний» арешт і виплачувати за це компенсації ніхто не буде.
Зняти арешт можна також в судовому порядку. Припустимо, у компанії існує борг з податків або штрафів, і ФНС наклала в рамках цієї суми арешт на розрахунковий рахунок. Оскільки рішення про це виноситься на підставі існуючого акту про проведення перевірки або стягнення штрафу, то всі ці документи знаходяться в тісному взаємозв'язку: одне випливає з іншого. І якщо оскаржити первинний документ, що передує рішенням про арешт рахунків, то він автоматично припиняє свою дію.
Втім, якщо оскаржити саме рішення про арешт, це також призупинить його дію. Відповідно до ст. 138 НК РФ, у разі оскарження актів податкових органів, дій їх посадових осіб до суду за заявою платника податків (платника зборів, податкового агента) виконання оскаржуваних актів, вчинення оскаржуваних дій можуть бути припинені судом в порядку, встановленому відповідним процесуальним законодавством Російської Федерації. Для цього перед судом необхідно клопотати про призупинення дії оспорюваного рішення податкового органу. Дане право закріплено в ст. 90 Господарського процесуального кодексу.
У разі оскарження актів податкових органів, дій їх посадових осіб у вищестоящий податковий орган за заявою платника податків (платника зборів, податкового агента) виконання оскаржуваних актів може бути призупинено. Це набагато швидше, ніж звернення до суду, однак не завжди в таких питаннях платники податків підтримуються на рівні Управлінь ФНС.
Щоб не втрачати час на довгі оскарження, краще все-таки попередити арешт рахунків і вчасно перевіряти звіти.