При прийнятті рішення про організацію власної справи необхідно чітко собі уявляти, яку систему оподаткування вибрати ВП.
Від цього безпосередньо залежить здійснюваний вид діяльності і обраний принцип ведення бухгалтерського обліку на місці. Зупинимося докладніше на основних видах систем оподаткування.
Загальна система оподаткування для ІП
Дана система застосовується автоматично, якщо суб'єкт господарювання при реєстрації не писав заяву про використання спрощеного режиму. При цьому платник повинен вести повністю бухгалтерський облік (ІП - відповідну облікову книгу доходів і витрат), а також в обов'язки повинна входити сплата таких податків: ПДФО, ПДВ і на майно.
Спрощена система (ССО)
Це добровільний режим оподаткування. При використанні даної системи можна тільки відправити повідомлення за місцем реєстрації до податкового органу. Її застосування дозволяє істотно знижувати навантаження, завдяки звільненню від сплати таких податків, як ПДВ, ПДФО та на майно. В обов'язки підприємця входить сплата відповідного платежу один раз щоквартально і подача один раз в рік спеціальної декларації. Така система оподаткування для ІП дозволяє зменшити сплату страхових внесків до 50 відсотків від розміру податку.
Суб'єкти господарювання, які не мають найманих працівників, можуть знизити величину податку на 50 відсотків без будь-яких обмежень за рахунок сплачених внесків. Однак є один нюанс: при виборі виду діяльності потрібно впевнитися, що він не входить до переліку тих, при здійсненні яких забороняється використовувати «спрощенку».
Вмененная система оподаткування для ІП (ЕНВД)
При виборі підприємцем даної системи йому необхідно в податковому органі зареєструватися за місцем здійснення господарської діяльності.
Сплата даного податку проводиться поквартально. Його величина залежить тільки від базової прибутковості, яка встановлюється місцевою владою по кожному окремому виду діяльності, а також від таких фізичних показників, як чисельність співробітників або площа торгового залу.
Така система оподаткування для ІП, як і «спрощенка», дозволяє зменшити до 50 відсотків сплату в бюджет підприємця за рахунок страхових внесків за працівників.
Якщо у підприємця вважаються працівники, то він не може враховувати при зменшенні податку перераховані внески за себе. При відсутності співробітників податок може бути зменшений без обмеження. При здійсненні суб'єктом господарювання декількох видів діяльності під використання ЕНВД підпадає тільки один конкретний вид, а до решти застосовується або «спрощенка», або загальна система (подача звітності та сплата до бюджету здійснюється відповідно до методиками цих систем).
Патентна система оподаткування
Ще однією відмінністю патенту від інших систем є фіксована сплата. Іншими словами, не потрібно платити податок за результатами роботи за квартал (розраховувати за показниками здійснюваної діяльності). Досить купити патент на термін від одного місяця до року. Також дана система оподаткування для ІП володіє ще однією важливою перевагою - не потрібно подавати в податкові органи ніяких декларацій. Як недоліки можна відзначити необхідність ведення книги обліку доходів за тим видом діяльності, на який саме був придбаний патент, а також неможливість зменшення суми патенту на страхові внески.
Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН)
Даний податок може застосовуватися тільки сільгоспвиробниками.
Визначення системи оподаткування
Як вже було показано вище, вибір системи оподаткування для ІП досить складний. Це пов'язано з достатньою просторістю їх переліку. Однак загальна система оподаткування для ІП рідко застосовується підприємцями-початківцями. Тому, якщо немає такої гострої необхідності в наявності свідоцтва платника ПДВ (суб'єктом господарювання не провадиться оптова торгівля, а також відсутні контрагенти, які можуть зажадати рахунки-фактури для подальшого відшкодування цього податку з бюджету), то найпростіше на початковому етапі використовувати «спрощенку» .
Визначення оптимальної системи
Як дізнатися систему оподаткування ІП, яка б найкращим чином підходила в момент реєстрації? Податковий орган при постановці на облік переводить суб'єкта господарювання на загальну систему зі сплатою ПДВ і ПДФО. Однак підприємець має право вибрати спрощену систему, якої передбачається в якості об'єкта при визначенні зобов'язань вибирати отримані доходи (за ставкою 6%) або зменшені доходи на розмір витрат (за ставкою 5-15%).
Заява на перехід на «спрощенку» може бути подано при державній реєстрації одночасно з іншими документами. Однак перехід можна здійснити вже після отримання відповідного реєстраційного свідоцтва протягом п'яти робочих днів. При недотриманні цього терміну можливість переходу на ССО виникає тільки з наступного року. При бажанні суб'єкт господарювання може повернутися на загальну систему. Одночасно на цих двох системах оподаткування підприємець перебувати не може.
Ще раз хотілося б звернути увагу читачів, що якщо ІП не перейшов на «спрощенку» або його вид діяльності не підпадає під поставлений систему, то він зобов'язаний сплачувати ПДФО відповідно до чинного податкового законодавства.
Відновлення підприємницької діяльності
Найчастіше перед суб'єктом господарювання, які не здійснюють певний час діяльність, виникає питання: «Як дізнатися систему оподаткування?» ІП для цього може звернутися до податкового органу. Краще, якщо це буде в письмовому вигляді. Особливо якщо підприємець має намір відновити свою діяльність.
Найчастіше після закінчення деякого часу при внесенні будь-яких змін в податкове законодавство і відсутності своєчасної подачі відповідної заяви, IP виявляється на загальній системі оподаткування, яка передбачає повний облік доходів і витрат. Тому звернення до податкової інспекції дозволить уникнути застосування різних податкових санкцій і штрафів. Адже незнання законів не звільняє від відповідальності!
Підсумовуючи викладений в даній статті матеріал, необхідно зробити наступні висновки. При такому розмаїтті систем оподаткування підприємець повинен чітко розуміти, що кожна з них залежить від виду діяльності, яку має намір здійснювати ІП, суми річного доходу і чисельність працівників. Так, при придбанні патенту у підприємця може працювати не більше п'яти осіб найманих працівників.
Щоб уникнути виникнення різних непорозумінь при визначенні об'єкта оподаткування на початковому етапі буде простіше перебувати на патентній системі (якщо дозволяє вид діяльності), яка передбачає просту систему ведення доходів і фіксовану сплату патенту. При придбанні деякого досвіду можна спробувати вже спрощену систему, методикою використання якої передбачено надання декларації всього лише один раз на рік і сплата відповідного податку раз на квартал.
При розширенні кількості видів діяльності, а також нарощуванні оборотів підприємець може спробувати загальну систему оподаткування, застосування якої передбачає вже наявність в штаті бухгалтера.