Питання оподаткування є для власників нерухомості найбільш актуальними. Сьогодні ми поговоримо про податок на землю. який, як і податок на майно фізичних осіб, відносять до місцевих податків і регулюють положеннями Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) і нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. На території останніх і виробляють його сплату. Зокрема, в столиці земельний податок встановлюють закони міста Москви.
Платниками податків земельного податку є організації та фізичні особи, що володіють ділянками на праві власності, постійного (безстрокового) користування або довічного успадкованого володіння. Ті, у кого об'єкт знаходиться на інших підставах, наприклад за договором оренди або в безоплатному терміновому користуванні, податок не платять. Відповідні права на нерухомість підтверджують свідоцтвом про державну реєстрацію права власності на земельні ділянки. а також державними актами на право довічного успадкованого володіння або безстрокового (постійного) користування землею. актами про надання земельних ділянок та іншими документами, виданими фізичним і юридичним особам відповідно до чинного законодавства. Невелике коло платників податків звільнений від сплати земельного податку. Їх перелік подано в ст. 395 НК РФ.
Об'єктом оподаткування визнають земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти, на територіях яких введено земельний податок за винятком земель, вилучених з обороту, а також обмежених в обороті, зайнятих особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико культурний заповідник, об'єктами археологічної спадщини, що перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду або наданих для забезпе чення оборони, безпеки та митних потреб. Чи не оподатковують і землі лісового фонду.
Відомості про права на земельні ділянки вносять до Єдиного державного реєстру земель (ЕГРЗ), спираючись на дані Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним, а також інші документи про права на земельні ділянки, які є юридично дійсними на момент внесення зазначеної інформації в державний земельний кадастр. ЕГРЗ містить основні дані про земельні ділянки. включаючи економічні характеристики, в тому числі розмір плати за землю, що надаються у вигляді виписок за місцем обліку цього об'єкта нерухомості.
Організації, що здійснюють ведення Державного земельного кадастру, і установи, що проводять держреєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, зобов'язані подавати до податкових органів відомості про розташованих на підвідомчій їм території земельних ділянках і зареєстрованих в цих органах правах і угодах з ними, а також про власників ділянок протягом десяти днів з дня відповідної реєстрації. Крім того, в податкові органи щорічно повинні бути представлені відомості про земельні ділянки, які є об'єктом оподаткування.
Порядок обчислення податкової бази для фізичних осіб (ФО), індивідуальних підприємців (ІП) і організацій різний. Платники податків-організації та ті, хто займається підприємницькою діяльністю, визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей Державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або право постійного (безстрокового) користування, а для ІП - ще і на праві довічного успадкованого володіння . Важливо, що в відношенні індивідуальних підприємців такий порядок поширюється тільки на об'єкти, які вживали в своєму бізнесі. В інших випадках для визначення податкової бази вони виступають як ФЛ.
Для кожного платника податків - фізичної особи податкову базу встановлюють податкові органи на підставі відомостей, наданих організаціями, які виконують ведення Державного земельного кадастру, установами, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним або органами муніципальних утворень.
У випадках, коли ділянка належить кільком громадянам (організаціям) на праві спільної власності, податкову базу призначають окремо для тих часткою, щодо яких платниками податків визнані різні особи або засновані різні податкові ставки. Згідно ст. 392 НК РФ, якщо земля знаходиться у спільній частковій власності, то для кожного платника податків податкову базу встановлюють пропорційно його частці, а якщо у спільній сумісній власності - то в рівних частках.
Податковий і звітний періоди
Податковим періодом визнають календарний рік. Саме після його закінчення визначають податкову базу і обчислюють суму земельного податку, що підлягає сплаті. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачують авансові платежі. Для платників податків - організацій і фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, звітними періодами визнають I квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року.
Земельний податок відповідно до ст. 396 НК РФ обчислюють як відповідну податковій ставці процентну частку податкової бази, якщо інше не передбачено пп. 15 і 16 зазначеної статті.
- 0,3% по відношенню до земельних ділянок. віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва; зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або наданих для житлового будівництва; а також наданих для дачного або особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;
- 1,5% для інших земельних ділянок.
Порядок і терміни сплати земельного податку та авансових платежів по ньому