Бувають ситуації, коли продавець фактично не повертає отриманий аванс. Однак це не позбавляє продавця можливості пред'явити ПДВ до відрахування, оскільки зобов'язання по поверненню авансу може вважатися виконаним або буде виконано в майбутньому. Розглянемо такі ситуації докладніше.
Угода про новації
Взаємозалік взаємних зустрічних зобов'язань
Пізніше обидва договори були розірвані. На підставі проведеного взаємозаліку зустрічні зобов'язання по поверненню авансів були припинені. Незважаючи на те, що фактичного повернення грошових коштів не здійснювалося, сторони мають право на отримання вирахування ПДВ, який раніше вони сплатили до бюджету.
Висновок тристоронньої угоди
- в обліку відображені всі операції по поверненню авансу,
- з моменту повернення авансу пройшло не більше одного року.
Повернення авансу не в повній сумі
Якщо повернення авансу був здійснений лише частково, то решта суми може бути перерахована покупцеві на розрахунковий рахунок, або враховуватися як передоплата в рахунок майбутніх поставок. Але в такому випадку продавець зможе пред'явити ПДВ до відрахування тільки після фактичного повернення покупцю коштів (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
ТОВ "Ліра" перерахувала ТОВ «Весті» аванс 100% в сумі 59 000 руб. за договором поставки продукції. З цієї суми «Лірою» був обчислений і сплачений ПДВ 9 000 руб. (За розрахунковою ставкою 18/118).
На підставі додаткової угоди сторони домовилися про постачання іншої продукції, що обкладається за ставкою 10%, внаслідок чого договірна вартість була знижена на 4000 руб. (54 000 руб. Замість колишніх 59 000 руб.)
Сума перевищення передоплати над новою вартістю продукції в розмірі 4000 руб. ТОВ «Веста» повертає покупцеві. У цьому ж податковому періоді організація "Веста" приймає суму ПДВ, сплачену до бюджету з частини повернутого авансу, до відрахування (4000 руб. X 18/118 = 610,17 руб.)