Коли необхідно виплачувати ПДВ при УСН?
Підприємство, яке здійснює діяльність на спрощеній системі оподаткування, ПДВ виплачує:
- якщо на вимогу контрагента виставляє йому рахунок-фактуру з виділеної рядком податку;
- якщо здійснює господарську діяльність за договором товариства, довірчого управління або виступає концесіонером;
- якщо вступає в орендні відносини з органами державної влади або муніципалітетом, коли орендодавцем виступає саме державне або муніципальне установа ( «спрощенець» виступає в цьому випадку податковим агентом);
- якщо набуває що-небудь (продукцію, послуги, роботи) у особи, яка не є резидентом РФ і, відповідно, платником податків;
- якщо компанія на ССО імпортує продукцію (рахунок-фактура при цьому не виставляється, а декларація для звітності в ФНС заповнюється тільки в разі ввезення продукції з території Казахстану або Білорусі).
Як враховувати ПДВ при ССО «дохід»?
Як враховувати ПДВ при ССО «доходи мінус витрати»?
Підприємства, що здійснюють діяльність на ССО 15%, купуючи що-небудь, мають право включати «вхідний» ПДВ до загального обсягу видаткової частини при обчисленні податкової бази. При цьому рахунок-фактура може не виставлятися продавцем, якщо між компаніями було укладено відповідну угоду.
Варто зазначити, що витрати на виплату податкових платежів можуть бути включені до видаткової частини тільки якщо вони були відображені в КУДіР. У цьому документі необхідно враховувати ПДВ окремим рядком в графі 5. Усі операції, зазначені в книзі, повинні підтверджуватися первинною документацією. Однак відсутність в наявності рахунків-фактур, при укладенні відповідної угоди, перешкодою до відрахування з дохідної частини бути не буде.
Як відновити ПДВ при переході на ССО з ОСНО?
Ведучи діяльність на загальному режимі, компанія користується можливістю отримання податкового вирахування з ПДВ. Одним з пунктів для застосування вирахування була необхідність використання цінностей та активів в діяльності, що обкладається ПДВ. З переходом на ССО цей пункт виконуватися не буде.
Відповідно, компанії необхідно провести процедуру відновлення ПДВ при переході на ССО. Це потрібно зробити щодо ТМЦ та активів, які залишаться на балансі підприємства після переходу на спеціальний режим. Відновити ПДВ потрібно до здійснення змін в режимі оподаткування.
При відновленні ПДВ за основними засобами та нематеріальними активами слід врахувати, що відновленню підлягає не вся сума, а лише її частина, яка розраховується виходячи із залишкової вартості. Відновлений ПДВ повинен бути врахований у видатковій частині, якщо компанія перейшла на ССО «доходи мінус витрати».
При відновленні ПДВ часто виникає питання, щодо ставки податку, за якою слід проводити розрахунки. Відсоток застосовується той, що був актуальним на момент покупки майна, так як відновлюється ПДВ, який був зарахований раніше. Для визначення ставки необхідно прийняти в якості підстави рахунок-фактуру, виставлений при придбанні активу.
Спірні моменти виникають також, якщо компанією в період здійснення діяльності на загальному режимі були отримані авансові платежі в рахунок планованих поставок. При переході на спрощений режим оподаткування ПДВ, сплачений до бюджету за авансами, приймається до відрахування. Щоб це було правомірно, сума ПДВ перераховується на розрахунковий рахунок контрагента. Підтвердженням цієї операції і правомірності вирахування стануть звітні документи: платіжки, угода про залік ПДВ в рахунок майбутньої оплати за тим же договором. Однак у судовій практиці були випадки відрахування ПДВ, коли сума не була повернута і, навіть, при расторгнутом договорі.
Спробуйте наш калькулятор ПДВ з прописом
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.