Якщо підприємець, який застосовує ССО, ЕНВД або ПСН, виставив рахунок-фактуру, в якій виділено ПДВ, то він зобов'язаний заплатити податок на додану вартість. Навіть якщо ПДВ вказано помилково або незнання податкового законодавства.
За загальним правилом, підприємці на «спрощенку», «вмененке», або оформивши патент, ПДВ не платять, декларацію по ньому не здають. Ця пільга прямо вказана в Податковому кодексі, і щоб мінімізувати податкове навантаження, IP спеціально переходять на зазначені податкові режими (ССО, ПСН, ЕНВД).
Але в деяких випадках підприємці спеціально виділяють ПДВ та надають замовнику (покупцю) рахунок-фактуру, тому що буває вигідніше переплатити податки, але не втрачати клієнтів і відповідно прибуток. У той же час, якщо ПДВ виділено помилково, цей податок все одно доведеться заплатити.
Декларація, як виявилося, заповнюється досить просто і включає в себе всього 2 листи з 1 додатком:
зразок заповнення
Титульний лист оформляється як зазвичай. Підприємці вказують код - 116.
У розділі 1 ми заповнюємо рядки 010 (код за ОКТМО), 020 (КБК) і 030 (суму податку до сплати).
У розділі 12 заповнюються дані по кожній з рахунків-фактур, які виставлялися контрагентам протягом звітного кварталу: № та дата с / ф; ІПН / КПП і назва покупця; вартісні показники.
Я робив декларацію в програмі «Платник податків ЮЛ», яку можна безкоштовно завантажити з нашого сайту. Заповнення даних по кожній операції в програмі виглядає так:
Декларація з ПДВ здається в електронному вигляді через інтернет, на паперовому носії її у Вас не приймуть. Тому без спеціальної програми не обійтися. Про всяк випадок даю посилання на інструкцію з встановлення, налаштування та оновлення Платника податків.
А нижче традиційно привожу лист Мінфіну по даній темі:
Міністерство фінансів Російської Федерації
Про сплату ПДВ при виставленні ІП на ПСН, що надають послуги фотоательє, фото- і кінолабораторій, рахунки-фактури з виділеним ПДВ.
У зв'язку з листом з питання сплати податку на додану вартість індивідуальним підприємцем, які застосовують патентну систему оподаткування, повідомляємо наступне.
Патентна система оподаткування застосовується щодо видів підприємницької діяльності, визначених пунктом 2 статті 346.43 глави 26.5 «Патентна система оподаткування» Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс), зокрема, послуг фотоательє, фото- і кінолабораторій, передбачених підпунктом 8 цього пункту 2 статті 346.43 Кодексу.
Згідно з пунктом 11 статті 346.43 Кодексу індивідуальні підприємці, що перейшли на патентну систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті: при здійсненні видів підприємницької діяльності, щодо яких не застосовується патентна система оподаткування; при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, включаючи суми податку, що підлягають сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливою економічної зони в Калінінградській області; при здійсненні операцій, які обкладаються відповідно до статті 174.1 Кодексу.
Відповідно до пункту 5 статті 173 глави 21 «Податок на додану вартість» Кодексу в разі виставлення особами, які не є платниками податків податку на додану вартість, рахунки-фактури з виділенням суми податку на додану вартість сума податку, зазначеного в цьому рахунку-фактурі, підлягає сплаті до бюджету.
З огляду на викладене, при виставленні індивідуальним підприємцем, який перейшов на патентну систему оподаткування, при наданні послуг фотоательє, фото- і кінолабораторій рахунки-фактури з виділенням суми податку на додану вартість дана сума податку підлягає сплаті до бюджету.