Одним із заходів підтримки підприємництва на державному рівні є введення спеціальних податкових режимів для окремих суб'єктів економічної діяльності. Дана міра покликана зменшити обсяг звітності та зробити розрахунок податкових відрахувань гранично простим. Серед всіх спецрежимів найбільш затребуваним в підприємницькому середовищі є ССО - спрощена система оподаткування.
Що таке ССО?
Спрощена система оподаткування - спеціальний режим оподаткування, що передбачає сплату тільки одного виду податку. Застосування ССО звільняє юридичних осіб від сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, а індивідуальні підприємці також звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб.
В даний час законодавство дозволяє платникам податків самостійно вибирати варіант податкової бази для розрахунку єдиного податку за спрощеною системою оподаткування.
Це може бути виручка або доходи, зменшені на витрати. У першому випадку ставка податку становить 6%, а податкову базу утворюють всі грошові кошти, отримані підприємством за звітний період. У другому варіанті розмір податкової ставки - 15%, а податкову базу утворює різниця між доходами і витратами підприємства за звітний період. Тут слід враховувати, що під витратами розуміються тільки кошти, спрямовані на потреби бізнесу і зазначені в п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ.
Як показує практика, вибір конкретного варіанту ССО залежить від специфіки бізнесу. Наприклад, податок з доходу вигідніше платити в тому випадку, якщо матеріальні витрати на організацію бізнес-процесів незначні, а обсяг виручки досить великий. Наприклад, оподаткування інтернет-магазину. який торгує товарами з Китаю з накруткою в тисячу відсотків, на ССО Доходи буде необтяжливим. Для традиційного роздробу, де частка прибутку не більше сорока відсотків, найбільш привабливим буде варіант Доходи мінус витрати.
Порада: при виборі того чи іншого варіанта ССО варто зробити детальні розрахунки по бізнесу з урахуванням кожного з них. Отриманий результат порівняти і вибрати той, де розмір податку виявиться мінімальним. При цьому не варто забувати, що при доходах, зменшених на витрати, необхідно платити мінімальний податок. І якщо бізнес-план передбачає, що в перший рік роботи бізнес піде в мінус, то від цього варіанту ССО краще відмовитися.
Хто може застосовувати УСН?
Відповідно до Податкового кодексу РФ правом застосування спрощеної системи оподаткування наділені всі суб'єкти підприємницької діяльності. Виняток становитимуть:
- Юридичні особи, які мають філії та представництва;
- банки;
- Страхові компанії;
- Недержавні пенсійні фонди;
- Ломбарди;
- Інвестиційні фонди, а також професійні учасники ринку цінних паперів;
- Бюджетні організації;
- Суб'єкти підприємництва, які здійснюють випуск підакцизної продукції, а також які здійснюють видобуток і реалізацію корисних копалин;
- Іноземні компанії;
- Компанії, основна діяльність яких пов'язана з гральним бізнесом;
- Нотаріуси та адвокати приватної практики;
- Організації та ВП, які є учасниками угоди про розподіл продукції.
Держава висуває ще ряд вимог, відповідність яким дозволяє індивідуальному підприємцю або юридичній особі застосовувати спрощену систему оподаткування. Це такі критерії:
Компанія повинна відповідати зазначеним вимогам протягом усього планованого періоду застосування спецрежиму. У разі порушення одного з них, наприклад, збільшення числа співробітників або перевищення граничних лімітів, «спрощенець» зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.
Коли можна перейти на ССО?
Спрощену систему оподаткування можна почати застосовувати з моменту державної реєстрації юридичної особи або після реєстрації громадянина як індивідуального підприємця. Для цього при подачі документів на реєстрацію або протягом тридцяти днів після реєстрації необхідно подати заяву про перехід на ССО - форма 26.2.-1. Тут необхідно врахувати, що при реєстрації ця форма подається разом з усіма іншими документами до реєстраційного підрозділу податкової служби. Якщо ж заяву планується подати в тридцятиденний термін після реєстрації бізнесу, то воно повинно бути подано до територіального підрозділу ФНС за місцем реєстрації.
У зазначені терміни підприємці та юридичні особи можуть подати заяви на зміну об'єкта оподаткування, наприклад, перейти з Доходів на Доходи мінус витрати.
Переваги та недоліки ССО
Спрощена система оподаткування має ряд переваг, які і роблять її вельми привабливою для використання підприємцями різного рівня:
- Здача звітності до податкової мінімальна - один звіт на рік;
- Проста формула розрахунку податку до сплати;
- Один податок;
- Відсутність необхідності вести бухгалтерський облік.
Застосування ССО значно спрощує ведення бізнесу, так як підприємцю немає необхідності вивчати, як розрахувати ПДВ до сплати в бюджет. також йому не потрібна формула розрахунку бухгалтерського прибутку або формула розрахунку прибутку до оподаткування.
Однак є у спрощенки і певні недоліки, які в деяких випадках перешкоджають в її застосуванні. Найбільш істотним є відсутність ПДВ, часто ця обставина ускладнює роботу з великими компаніями, які застосовують загальну систему оподаткування, через неможливість їм поставити ПДВ до відрахування.
Також до недоліків можна віднести неможливість відкрити філію компанії або збільшити чисельність персоналу. Втім, ці складності легко подолати абсолютно законними способами.
Специфічним недоліком ССО Доходи мінус витрати є обов'язок заплатити мінімальний податок - один відсоток від виручки, навіть в разі якщо компанія за підсумками року зазнала збитків.
Збережіть статтю в 2 кліка:
Але ці всі недоліки не заважають вести бізнес, при серйозному підході до справи вони не роблять істотного впливу на підприємницьку діяльність, а всі переваги даного податкового режиму забезпечують його впевнений розвиток і гідну прибуток.