Розповімо про те, коли працівникові потрібно надавати стандартний відрахування на дитину в подвійному розмірі. На запитання відповідає В.М. Акімова, державний радник податкової служби III рангу.
Стандартний вирахування на дитину в подвійному розмірі
- Валентина Михайлівна, коли співробітнику покладається стандартний вирахування на дитину в подвійному розмірі?
По-перше, право на подвоєний відрахування мають батьки, чоловік (дружина) батька, опікуни, піклувальники, прийомні батьки, а також чоловік (дружина) прийомного батька, якщо на їх забезпеченні перебуває дитина-інвалід у віці до 18 років. Пільга надається і тим співробітникам, діти яких, інваліди I або II групи, є учнями очної форми навчання, аспірантами, ординаторами або студентами віком до 24 років (абз. 6 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
По-друге, стандартний вирахування на дитину в подвійному розмірі покладається єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), єдиному опікуна чи піклувальника дитини. Про це сказано в абзаці 7 підпункту 4 пункту 1 статті 218 Податкового кодексу.
По-третє, подвійний вирахування може бути надано одному з батьків (прийомних батьків) за їх вибором, якщо другий з батьків (прийомні батьки) письмово відмовився від вирахування (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Кого вважати єдиним батьком
- Валентина Михайлівна, раніше подвоєний стандартний відрахування на дитину надавався самотньому батькові. Але зараз зазначеною пільгою користується не самотній, а єдиний батько. У чому відмінність цих двох понять?
Єдиний батько одружився
Надання подвійного вирахування єдиному батькові припиняється з наступного місяця після вступу в шлюб (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При цьому працівник має право претендувати на «дитячий» відрахування в одноразовому розмірі, якщо його дохід, обчислений з початку року, буде обкладатися ПДФО за ставкою 13% і складе менше 280 000 руб.
- Виходить, що роботодавець - податковий агент, перш ніж почати надавати своєму працівникові відрахування в подвійному розмірі, повинен перевірити, отримує другий батько відрахування чи ні?
- Так. Тим більше що відповідальність за неправильне обчислення ПДФО для податкових агентів, передбачену статтею 122 НК РФ, ніхто не відміняв.
- А які ще документи для отримання подвоєного податкового вирахування на дитину має подати своєму роботодавцю один з батьків?
- Крім заяви про надання вирахування в подвійному розмірі, заяви другого з батьків про відмову від вирахування на дитину і довідки за формою 2-ПДФО з місця роботи другого з батьків, з якої видно, що відрахування йому не надається, знадобляться, зокрема, такі документи:
від батьків - копія свідоцтва про народження дитини;
від прийомних батьків - документи про усиновлення дитини.
Як вже було сказано, перелік документів для отримання працівником податкового вирахування Податковим кодексом не встановлено. У той же час положення підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ вказують на те, що без пред'явлення податковому агенту певних документів працівник не зможе скористатися податковою пільгою по ПДФО. Наприклад, батьки (прийомні батьки), чоловік (дружина) батька (прийомного батька), опікуни або піклувальники повинні підтвердити свій статус документально. Те ж саме можна сказати і про єдиному батьку, єдиному опікуна чи піклувальника. Крім того, необхідно документальне підтвердження статусу дітей (інваліди, учні або студенти).
- Валентина Михайлівна, чи вправі один з батьків відмовитися від отримання стандартного податкового відрахування на користь другого, якщо останній не має доходу, наприклад знаходиться у відпустці по догляду за дитиною або у відпустці без збереження заробітної плати. Чи можливий в цьому випадку відмова від отримання податкового вирахування на дитину на користь другого з батьків?
- Відмовитися від отримання даного податкового відрахування платник податків може, якщо має на нього право. А таке право виникає, зокрема, при наступних обставинах: платник податків має дохід, оподатковуваний податком на доходи фізичних осіб за ставкою 13%, розмір доходу не перевищує встановленої величини і дитина знаходиться на забезпеченні платника податків (п. 3 ст. 210 і подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- При цьому сімейний стан батьків (складаються вони в зареєстрованому шлюбі чи ні) на право отримання ними стандартного податкового відрахування на дитину не впливає. Вірно?
- Вірно, не впливає. Як уже було відзначено, щоб стандартний податкові відрахування на дитину було надано працівникам-батькам, останні повинні бути зазначені у свідоцтві про народження дитини і отримувати доходи, що оподатковуються за ставкою 13%, наприклад дохід від здачі особистого майна в оренду.
- А якщо один з розведеного подружжя знову укладе шлюб, чи зможе він (вона) відмовитися від отримання стандартного податкового відрахування на користь нового чоловіка?
- Можливість отримання подвійного вирахування на дитину передбачена тільки для батьків (прийомних батьків) за умови, що другий з батьків (прийомні батьки) відмовився від свого відрахування. Це випливає з абзацу 10 підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ.
Якщо одинока людина одружився, то подвійний відрахування з ПДФО на дитину не зберігається