Якщо потрібно поповнити бюджет держави, уряд збільшує акциз на той чи інший продукт. Найбільш часто ростуть акцизи на алкоголь, тютюн, паливо. Розуміючи, що це найбільш затребувані у населення товари, уряд цілеспрямовано збільшує ціни на ці товари.
Так для чого вводиться державою цей податок і які ставки акцизів бувають? Спробуємо розібратися з цими питаннями.
Акциз і платники
Непрямий податок, або акциз, спеціально придуманий урядом, щоб поповнювати казну держави. Сам акциз не має на увазі податок саме з населення, але так як підняття акцизу тягне за собою підняття цін на товари і послуги, то в результаті виходить, що платить за все це кінцевий покупець.
Товари, які обкладаються акцизом, можуть бути найрізноманітніші: це шоколад, кава, чай, автомобілі. У нашій країні часто практикують підвищення цін на нафтопродукти, сигарети, алкогольну продукцію.
Акцизна сума безпосередньо залежить від виробництва: чим більше товарів випускається і продається, тим більше грошей надходить в казну.
Як уже сказано, платниками акцизу є виробники цього товару - юридичні особи та приватні підприємці. Оплата цього податку не залежить від форми власності та режиму оподаткування.
Якщо уряд вирішив збільшити акциз на горілку або сигарети, то виробник, випускаючи цей товар, платить державі встановлений податок. Наприклад, акциз на тютюн, встановлений державою, становить 40%, і виробники платять його від своєї виручки.
Виробник, не бажаючи втрачати в виручці, збільшує ціни на даний продукт, в результаті кінцевий споживач і оплачує акциз.
Розглянемо, які бувають ставки податку, встановлені в законодавчому порядку.
Види ставок (акцизу)
Для зручності розрахунку акцизного платежу державою було передбачено кілька видів податкових ставок. Вони діляться на три групи:
- Ставка найпоширеніша - тверда - визначається в рублях. Розрахунок проводиться відповідно від кількості реалізованого товару.
- Адвалорна - це процентна ставка. В даному випадку розрахунок проводиться з процентного відношення ціни на товар.
- Комбінована - може містити як і рублевий розрахунок, так і процентне співвідношення до ціни на товар.
Тепер визначимося з розміром ставок.
Які розміри ставки акцизу?
Акцизні ставки безпосередньо залежать від товарів або послуг, які були встановлені в законодавчому порядку і прописані в податковому кодексі (ст.193). Підакцизні товари перераховані ст.181 п.1 НК РФ, до них відносяться:
- Спирт етиловий.
- Продукція, яка містить спирт понад 9%, - це розчини, суспензії, емульсії.
- Вся алкогольна продукція (горілка, вино і т.д.)
- Легкові автомобілі.
- Продукція тютюнова.
- Дизпаливо, бензин.
Ставка акцизу на кожну продукцію може бути різною, вона залежить безпосередньо від встановленої ставки. І щоб правильно розрахувати податок, потрібно знати, яка ставка застосовується конкретно до тієї чи іншої продукції.
Хто перераховує акциз державі?
У законодавчому порядку встановлено, що платником цього податку є виробник підакцизного товару. Але буває так, що перерахування податку до бюджету держави виробляють зовсім інші особи. Щоб дізнатися, хто перераховує податок, розглянемо кожну ситуацію конкретно.
В яких випадках платить безпосередньо виробник товару:
- Якщо товар реалізований кінцевому покупцеві.
- Якщо між компаніями відбуваються бартерні угоди або товар передають працівнику в якості оплати праці.
- При передачі товару під заставу. Податок перераховується в тому випадку, коли виробник втрачає право власності на продукцію.
- Для передачі товару на переробку інший організації.
- Переміщення підакцизного товару всередині компанії, від однієї структури компанії до іншої.
- При внесенні товару в якості внеску в статутний капітал компанії.
Коли оплачують податок (акциз) інші особи:
- Якщо компанія має свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції. Податок на це випадку нараховується після оприбуткування товару.
- Закупівля організацією спирту для подальшої його переробки. Крім нарахування акцизу, потрібно буде перераховувати авансовий платіж з податку.
- Заводи по нафтопереробці нараховують податок після отримання бензину. В обов'язковому порядку організація повинна мати свідоцтво на переробку даних продуктів.
- При імпорті продукту покупець сплачує в казну факт ввезення, далі при реалізації податок вже не сплачується.
