Платиш премію - впиши її трудовий договір
Щоб стимулюючі виплати могли зменшити оподатковувану базу з податку на прибуток, вони повинні бути встановлені в трудових договорах і (або) колективних договорах. Трудовий договір може не містити умови і критерії для призначення премії, її періодичність та порядок розрахунку розміру, якщо в ньому зроблена відсилання до діючого на підприємстві внутрішнього локального нормативного документу, який містить ці положення і визначає умови оплати праці. Таким документом, наприклад, може бути, наприклад, положення про оплату праці та преміювання. У додатку до трудового договору необхідно отримати підпис працівника про ознайомлення з цим документом. [1]
Потрібно враховувати, що премії, не передбачені системою оплати праці, і вироблені на підставі наказу керівника, не враховуються у складі витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток [2].
Визначаємо характер премії
Крім того, щоб премія, була врахована в складі витрат для цілей оподаткування прибутку вона повинна мати стимулюючий характер, тобто її виплата повинна бути пов'язана з досягненням співробітником (підрозділом) певних результатів. Так, наприклад, на квартал для кожного працівника (підрозділу) можуть бути встановлені певні показники, після досягнення яких виникає підстава для нарахування квартальної премії. Наявність внутрішнього документа, затвердженого облікової політикою організації, що підтверджує, що працівник (підрозділ) досяг поставлених результатів, дозволить підтвердити стимулюючий характер премії для цілей оподаткування прибутку.
У той же час чиновники не відмовляють у визнанні витрат для цілей оподаткування прибутку премій за сумлінне виконання трудових обов'язків, за стаж роботи або премій залежать від окладу [3]. Як правило, премії, що залежать від окладу, встановлюються за інтенсивну і напружену працю, своєчасне і якісне виконання трудових обов'язків, якісне виконання важливих доручень і завдань, за професійну майстерність. Премію за стабільні виробничі показники, ефективний сумлінну працю, високі професійні досягнення чиновники Мінфіну також відносять до стимулюючих виплат [4]. До стимулюючим виплатам також можна віднести премії за терміновість виконуваної роботи, за складність виконаного завдання.
Перевіряємо джерело премії
Оподаткування премій звільнених співробітників
Премія звільненому працівникові, нарахована після звільнення, включається до складу витрат для цілей оподаткування, якщо у роботодавця відповідно до внутрішніх локальними актами про преміювання виникає обов'язок виплатити премію, і вона нараховується за період роботи співробітника в організації [5]. Премія звільненому працівникові включається до витрат у тому періоді, в якому вона була нарахована [6].
висновок
Отже, якщо квартальна премія:
- передбачена в трудовому (колективному договорі) або в трудовому договорі є відсилання до внутрішнього нормативному документу,
- носить стимулюючий характер
- власники організації не створювали фонди для виплати стимулюючих виплат працівникам,
на підставі наказу про виплату премії, бухгалтер може нарахувати її та включити до витрат для цілей оподаткування прибутку.