Що робити?
Найпопулярнішими, на жаль, залишаються нелегальні способи. Це і неофіційне працевлаштування з виплатою зарплат в конвертах, і використання «сірих» виплат, при яких по бухгалтерії проводиться тільки частину зарплати співробітника, і горезвісні податкові схеми. Зрозуміло, що негативних наслідків в цих випадках не уникнути. Виклик на зарплатні комісії, трудові спори з працівниками, численні претензії перевіряючих - лише неповний перелік можливих неприємностей. Не варто забувати також про адміністративну, податкову і кримінальної відповідальності за дані діяння. Останнє особливо актуально, враховуючи курс держави на збільшення збирання податків і посилення відповідальності за ухилення від їх сплати.
Відомим способом є і скорочення штатів - з розподілом обов'язків серед решти. При цьому, як правило, працівників звільняють в ультимативній формі, часто з погрозами. Дотримання встановленої процедури скорочення з відповідним завчасним попередженням і виплатою вихідної допомоги в цьому випадку, природно, не відбувається. Дані заходи, як правило, супроводжуються численними судовими розглядами з незадоволеними, перевірками трудових інспекцій та притягненням до відповідальності за порушення трудового законодавства.
Тим часом, згідно з опитуваннями, що проводяться консалтинговими компаніями серед своїх клієнтів, далеко не всі підприємці готові піти в тінь. В останні роки взагалі стала помітна тенденція до «обілення» бізнесу. Хтось перейшов до легальних виплат працівникам під впливом «зарплатних» комісій, хтось був вражений досить жорсткою політикою податкових органів. Багато підприємців активно використовують заходи державної і муніципальної підтримки, а також залучають інвестиції. Зрозуміло, що дані заходи в більшості своїй вимагають прозорого ведення бізнесу. Він при цьому, вже перейшов на «легальне» положення, як правило, не готовий повернутися в «темне» минуле і він шукає законні шляхи зниження страхового тягаря. Розглянемо окремі способи оптимізації страхової навантаження.
Оцінка своїх законних прав та внутрішніх резервів. По-перше, при податковому плануванні підприємцям необхідно визначитися зі своїм статусом. Нерідкі випадки, коли бізнесмени просто не знають про ті пільги, якими вони можуть користуватися. Причини цього - ведення бухгалтерії власними силами, недостатня кваліфікація штатних бухгалтерів і т.д. Як вже було зазначено, перелік організацій, які мають право на знижені страхові тарифи, досить великий. По-друге, не варто забувати про технологічні ресурсах економії. Оскільки базою для нарахування внесків є виплати працівникам, можна розглянути можливості її скорочення за рахунок модернізації виробництва, використання сучасних технологій, що призводять в остаточному підсумку до автоматизації виробництва і часткової або повної відмови від ручної праці.
Популярними є і внутрішні способи оптимізації: скорочення витрат, що супроводжується бюджетуванням структурних підрозділів; контроль за дисципліною праці і нормами виробітку (як результат - зростання продуктивності праці); оцінка ефективності роботи кожного співробітника і атестація, результати якої дозволяють провести законні процедури скорочення і / або звільнення, а також використовувати поєднання і сумісництво для працівників, які залишилися. При даних способах необхідні чітко продуманий план заходів і розробка відповідних документів.
Робота з ВП. Часто зустрічається способом є реєстрація працівників в якості індивідуальних підприємців (ІП), які застосовують УСН з базою «доходи» за ставкою 6%. У цьому випадку організація укладає з колишнім працівником договір підряду або надання послуг і виробляє йому виплати цивільно-правового характеру. На зазначені платежі страхові внески компанією не нараховуються, їх платить сам підприємець. Причому розмір внесків для ІП, які не мають працівників, визначається з загальноустановлених страхових тарифів з урахуванням мінімального розміру оплати праці (МРОТ). Внески до ФСС дані платники не перераховують (якщо тільки добровільно не захочуть це робити). Як правило, цей механізм застосовується щодо менеджерів, мерчендайзерів, кур'єрів і інших співробітників, від яких не потрібно постійної присутності співробітника на робочому місці. Є й недоліки. Робота за договорами підряду передбачає відсутність контролю за дисципліною праці, не можна буде застосовувати і заходи стягнення до проштрафилися. Дані фактори часто негативно впливають на внутрішню мотивацію співробітників. Крім того, статус ІП тягне за собою необхідність своєчасного оформлення та здачі звітності, що збільшує навантаження на штатних бухгалтерів. Нарешті, робота з ІП вимагає скрупульозного оформлення всіх документів, супроводжуючих договірну роботу.
Серйозною перешкодою є і фактична можливість співробітника брати участь в управлінні справами компанії, претендувати на її активи. Тому даний метод можна застосовувати тільки щодо високолояльних до інтересів організації співробітників. Ну і, звичайно, документи, які оформляють умови участі в компанії, повинні максимально захищати інтереси реального власника бізнесу.
Варіантом використання даного способу є отримання економічної вигоди з використанням кооперативів (в основному, виробничих). У цьому випадку співробітники стають одночасно їх членами (пайовиками). Перевагами цієї корпоративної форми є те, що законодавство не обмежує членів кооперативу в періодах розподілу прибутку. Отже, пайовики можуть отримувати виплати в будь-який погоджений ними період. Основна ж проблема - кооператив прямо не підконтрольний реальному власнику бізнесу. Кожен член має один голос на загальних зборах при прийнятті рішень пайовиками незалежно від розміру внесеного ним паю (внеску). До того ж ФЗ № 41 «Про виробничих кооперативах» передбачає обмеження щодо розподілу прибутку (не більше 50%). З отриманих пайовиками сум також утримується податок у розмірі 9%. Прибуток, що залишився може направлятися на інші цілі. Існують вимоги і до кількісного складу членів виробничого кооперативу (число пайовиків не повинно бути менше п'яти).
Таким чином, при виборі партнерської варіанти взаємодії з співробітниками в якості способу скорочення страхових платежів необхідно заручитися надійною підтримкою своїх працівників, а також детально продумати і оформити всю необхідну документацію. На практиці використовуються й інші варіанти (висновок учнівських договорів, виплата компенсацій).
З нового року перевірки платників в частині обчислення та сплати страхових внесків буде проводити ПФ РФ. Тому практика проведення зазначених перевірок поки відсутня. Однак вже зараз ясно, що основні підходи і принципи перевіряючих значно не відрізнятимуться від позиції податківців. Тому будь-які проведені платником заходи, результатом яких стало зниження страхової навантаження, викличуть пильну увагу контролюючих органів. Саме тому впровадження того чи іншого способу економії має супроводжуватися серйозним правовим обґрунтуванням з чітко визначеними діловими цілями. Крім того, вчинення будь-яких дій в рамках реалізації планів повинно мати виражений економічний ефект. Всі господарські операції необхідно супроводжувати первинними документами, оформленими в установленому законом порядку. Кожен співробітник організації, задіяний в оптимізаційних заходах, повинен мати чітке уявлення про ділових цілях проведених заходів і бути готовим надати відповідні пояснення. Отже, підприємству необхідно провести ретельну роз'яснювальну роботу з персоналом.
Резюмуючи викладене, зазначимо, що ситуація зі збільшенням внесків не безнадійна. Законні варіанти оптимізації зрослого тягаря існують. Підприємство може доручити його власним співробітникам або звернутися до зовнішніх консультантів. Однак в будь-якому випадку оптимізаційні заходи супроводжуються серйозної правової, податкової та бухгалтерської роботою. Тому довіряти її проведення потрібно тільки професіоналам. Ціна помилки дуже висока.