До уточненими деклараціями, як правило, прикладають супровідні листи. Правда, Податковий кодекс до цього не зобов'язує. Але на практиці інспектори настійно рекомендують складати ці листи, і навіть буває, що без них відмовляють в прийомі «уточненок».
Супровідний лист можна скласти на бланку компанії в довільній формі. Але інспектори зазвичай хочуть бачити в листі інформацію, яка потрібна їм самим для зручності в роботі.
По-перше, перевіряючі зазвичай наполягають, щоб в листі були названі причини, за якими компанія коригує суму податкових зобов'язань. Її можна конкретизувати ( «не включений до складу виручки дохід за договором реалізації полімерної продукції»). Можна обмежитися більш загальним формулюванням - «сума податку на прибуток занижено через те, що занижений показник виручки від реалізації». Іноді пишуть просто «через технічну або арифметичної помилки». Закономірність така: чим серйозніше помилка, тим більше потрібно подробиць.
По-друге, в листі варто згадати ті рядки декларації, які виправлені. Це потрібно інспекторам для введення звітності в базу і для «камералкі». Але якщо кількість уточнюються показників значне, то можна обмежитися тільки підсумковою сумою обчисленого податку та заборгованості, яка доплачується. Або сумою, на яку податок зменшується. В останньому випадку разом з уточненою декларацією можна подати заяву на залік або повернення.
Нарешті, якщо в «уточненку» сума податку до сплати більше, ніж у первісній декларації, то в супровідному листі є сенс назвати реквізити платіжок на перерахування податку (авансу) і пенею. А ще краще - докласти до листа копії цих платіжок. Тоді питання про штраф відразу відпаде (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Супровідний лист безпечніше підписати у керівника компанії і завірити печаткою. Правда, деяким інспекціям досить тільки підписи головбуха.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Компанія»
ТОВ «Компанія»
Керівнику Інспекції ФНС Росії № 1 по м Москві
Орлову Олегу Петровичу
Товариство з обмеженою відповідальністю «Компанія»
Свідоцтво про Державну 1045012461022, ІПН 7701025478, КПП 770101001,
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
Вих. № 13156/25 від 13.11.09
СУПРОВІДНИЙ ЛИСТ
до уточненої декларації з податку на прибуток
У спочатку поданої декларації через технічну помилку на 72 000 рублей завищена сума збитку від реалізації майна, що амортизується, що відноситься до витрат поточного звітного (податкового) періоду (рядок 100 додатка № 2 до аркуша 02). На 17 280 рублів занижена загальна сума авансових платежів, які підлягають доплаті (рядок 270 аркуша 02).
Заборгованість з податку і 125 рублів пенею перераховані в бюджет платіжними дорученнями від 13.11.09 № 1148 та від 13.11.09 № 1149.
1. Уточнена декларація в 1 прим. на 10 аркушах.
2. Копії платіжних доручень в 1 прим. на 2 аркушах.
Генеральний директор
ТОВ «Компанія» І. І. Астахов
виконавець:
головний бухгалтер Куркова Валентина Іванівна
тел. (491) 111-11-11
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове