Суть відкладених податків
МСФЗ 12 розглядає відображення у фінансовій звітності як поточного податку (зобов'язання зі сплати якої настав в поточному періоді), так і відкладеного податку (зобов'язання зі сплати якого настане в наступних періодах).
МСФЗ 12 розглядає відображення у фінансовій звітності як поточного податку (зобов'язання зі сплати якої настав в поточному періоді), так і відкладеного податку (зобов'язання зі сплати якого настане в наступних періодах).
Основних причин виникнення відкладених податків, які розглядаються в цьому розділі, дві: це різні оцінки обліку та застосування різних методів амортизації - в бухгалтерському та податковому обліку.
Поняття відкладені податки включає відстрочений податковий актив (Deferred tax asset) і відстрочене податкове зобов'язання (Deferred tax liability). У першому випадку (ВПА) - сума податку на прибуток, що відшкодовується в майбутніх періодах в зв'язку з віднімається тимчасовими різницями. У другому випадку (ВПЗ) - це сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах в зв'язку з оподатковуваних тимчасових різниць.
При появі постійних різниць, виникають постійні відкладені податки, відповідно - постійні податкові активи або зобов'язання. які призводять до зменшення (збільшення) платежів з податку на прибуток в поточному періоді.
Розрахунок відкладених податків
Якщо компанія не платить податок на прибуток, відкладені податки, пов'язані з урахуванням активів, не враховуються. Однак, відкладені податки можуть враховуватися, наприклад, у зв'язку з перенесенням збитків на майбутні періоди.
Відкладені податки, як правило, відображаються в рядку Звіту про прибутки і збитки "Витрати відстрочених податкових" і в рядку балансу "Відкладені податки".
Відкладені податки можуть виникати в зв'язку з різницею податкового та бухгалтерського обліку. Таких різниць буває дві: віднімаються і оподатковувані. Віднімаються і оподатковувані різниці відображаються в таблиці обліку активів в відповідних рядках. При розрахунку відкладених податків, різниці множаться на ставку податку на прибуток.
Відкладені податкові активи виникають, коли суми списання в бухгалтерському обліку більше, ніж в податковому обліку (Б / У - Н / У> 0), відповідно - прибуток в бухгалтерському обліку менше, ніж в обліку податковому, що призводить до виникнення віднімаються різниць. У міру зменшення або повного погашення тимчасових різниць сума відкладених податкових активів зменшуватиметься або повністю погашатися.
Відкладені податкові зобов'язання. навпаки, виникають, коли суми списання в бухгалтерському обліку менше, ніж в податковому (Б / У - Н / У
Періоди обліку (1-5)