Трансферні ціни - це ціни на внутрішньокорпоративні поставки, як правило, в рамках ТНК, тобто трансферна ціна -це ціна, ко-торую один з господарських центрів, підрозділів встановлює іншому центру, підрозділу тієї ж компанії (наприклад, компа-ня-виробник встановлює ціну при поставках своєї дочірньої компанії, закордонному філії). Однак їх можна трактувати Ішіро: як ієни на поставки товарів між афілійованими (родинними, залежними) компаніями або учасниками ринку.
Згідно з рекомендаціями ОЕСР компанія визнається афілійованою, якщо вона прямо або побічно бере участь в управлінні, контролі або капіталі компанії іншої держави або якщо одні й ті ж особи прямо або посередньо беруть участь у керівництві, контролі, майно компанії однієї держави і компанії іншої держави.
Компанії часто здійснюють свою діяльність через дочірні підприємства або асоційовані компанії і набувають частки участі в інших компаніях з метою здійснення інвестицій або з комерційних причин, що буває достатнім для того, щоб інвестує компанія могла контролювати або чинити значний вплив на фінансові та оперативні рішення компанії, яка отримує інвестиції.
Пов'язані сторони можуть вступити в операції, в які не набрали б в разі відсутності між ними подібних взаємин або вступили б на зовсім інших умовах. Пов'язані сторони можуть проявляти певну гнучкість в процесі встановлення ціни у взаємних операціях, що не властиво для операцій між незалежними компаніями, действуюпщмі тільки в своїх індивіду-
Трансферне ціноутворення альних інтересах. З точки зору транснаціональної або аффіліро-ванною групи отримана кожним філією або учасником групи прибуток є частиною загального глобального результату. При передачі товару всередині корпорації або між афілійованими компа-нями ціна встановлюється виходячи з цілей оптимізації загальних результатів фірми, максимізації се кумулятивної прибутку. Завдяки такому підходу стає можливим маніпулювати сумами, отриманими в кожній країні для того, щоб найбільш оптимально використовувати сприятливі обставини і обходити возможниетрудності і перешкоди.
Незважаючи на можливість конфлікту інтересів підрозділів фірми або беруть участь в процесі ціноутворення афілійованих компаній, домінуючим є інтерес корпорації або групи афілійованих компаній в цілому. У зв'язку з цим у афілійованих компаній існують воможность маніпулювання цінами всередині групи, тобто на умовах, що відрізняються від дійсних
ринкових, в результаті чого підсумкова прибуток може відрізнятися: від прибутку, котра була б ними отримана, якби вони були незалежними компаніям. Дана ситуація дозволяє залежним компаніям йти в рамках групи від податків і акумулювати, аплокіровать прибутку в країнах, що мають найбільш сприятливий податковий режим.
Трансферні ціни - це ціни, за якими відбувається трансферт (передача, продаж) товарів як в матеріальній, так і нематеріальній формі всередині корпорації або між залежними афілійованими компаніями. Як правило, трансфертні ціни впливають на величину оподатковуваного прибутку, а отже, можливі спотворення величини сплачуваних податків. Трансферні ціни не є світовими, оскільки спотворені за рівнем, іне можуть служити довідковими цінами при підготовці до переговорів за цінами в міжнародній торгівлі.
Внутрішньокорпоративна торгівля реалізує процеси спеціалізації і кооперування в рамках однієї і тієї ж ТНК між її головною компанією і філіалами, між різними частинами та подразде-лениями, розташованими в різних країнах.
По-даний час спостерігається відносний і абсолютний
зростання торгівлі в середині фірми. Розвитку внутрішньофірмової тор
говли сприяло і збільшення в 90-е гт. числа закордонних фі
Ліал, що припадають на одну компанію, з чотирьох до семи. між
ними скяадьшштся найміцніші і довгострокові виробничі зв'язки * хоча дочірні і внучаті компанії представляють собою
самостійні центри прибутку і несуть відповідальність за результати своєї діяльності. Х ';' Г: ° * Ш
I- Поняття і значення трансфертних цін 521
Частка торгівлі в середині фірми в експорті та імпорті окремих стран1 приведена нижче,%:
Країни Експорт - -Імпорт
Здійснюючи закордонне інвестування, фірми створюють дочірні, пов'язані з материнською компанією за капіталом збутові фірми. Якщо до V стадії в МЖТЦ в міжнародні контакти з експорту-імпорту вступали Незалежні партнери, які проводили роздільну фінансову політику і політику прибутків, то тепер вони виявляються пов'язаними внутріфірмовими відносинами і операціями (Intracompanytransaction) із застосуванням механізму трансфертних цін, ефективно вирішує завдання максимізації прибутків за рахунок отримання і перекладу прибутків відповідно до єдиної глобальної внутрішньокорпоративної стратегічної мети. В цьому випадку переслідується завдання підвищення прибутку не окремої фірми або підприємства, а всієї ТНК в цілому, для чого одні фірми або підприємства поступаються прибутку іншим в рамках однієї транснаціональної корпорації або групи компаній.
Трансферне ціноутворення має наступні основні цілі: 1 зниження мит для філій, розташованих в країнах з активним протекціонізмом;
• зниження податків за рахунок заниження підсумків діяльності філій, розташованих в країнах з високим рівнем оподаткування;
• можливість репатріації фінансів з тих країн, які забороняють прямий вивезення прибутків або карають за подібну діяльність, застосовуючи механізм контролю через валютними операціями.
При цьому треба мати на увазі, що трансферне ціноутворення може здійснюватися не тільки при зовнішньоторговельних операціях, але в ряді випадків і при внутрішніх операціях на національному ринку ..
2, Фактори визначення рівня трансфертних цін
Трансферні ціни формуються з урахуванням різних факторів.
Основні фактори трансфертного ціноутворення
• Відмінності в рівнях і характері оподаткування
• Ставки мит
• Правила вивезення (переказу) прибутків
• Позиція митних і податкових служб
• Співвідношення валютних курсів
• Державний контроль цін
• Місцеве регулювання цін
• Ставка позичкового відсотка
• Економічна політика держави
• Ступінь участі філії в діяльності фірми
• Ступінь довіри до керівництва філії
Перш за все це відмінності в податковому законодавстві різних країн. Трансферні ціни дозволяють з вигодою скористатися пре-майном більш низьких податків в одній з країн. ТНК, природно, прагнуть заробляти і декларувати свої прибутки в тій країні, в якій корпоративні податки нижче. Ця діяльність спрямована на зниження декларованої прибутку, заробленої виробничою одиницею в країні з високими ставками податків, і підвищення прибутку, заробленої виробничою одиницею в країні з низькими ставками податків. Так, для філії, розташованого в країні з невисоким рівнем оподаткування, на прибуток, ціна призначається при експорті нижче, ніж для філії, розташованого в країні, де податки більше.
При цьому важливо знати правила вивезення прибутків у відповідній країні. За допомогою механізму трансфертного ціноутворення прибуток експортується в країни з низькими податками на прибуток або в країни, де податки на прибуток взагалі не взімаются-
При визначенні рівня трансфертної ціни при- відмінності в оподаткуванні враховуються співвідношення податків на прибуток, в обидві
їхніх країнах, правила вивезення прибутків, небезпека і рівень інфляції,
позиції податкових і митних служб- '£ # 9632 ;; £ -Vj. ; ••. # 9632;. # 9632; : # 9632; -. £; ¥ - # 9632;<$■
Фактори визначення рівня трансфертних ієн 523
Певний вплив на рівень трансфертних цін можуть надавати відмінності в рівнях мит. Зазвичай низькі трансфертні ціни призначаються на товари, що поставляються в країни з ви-сокімі митом. В результаті компанії, ввозяшей в дану країну звий товар на основі занижених трансфертнихцен, вдається знизити базу для розрахунку мит і підвищити свої конкурентні позиції щодо місцевих виробників.
На рівні єдиного європейського ринку зняття тарифних і нетарифних бар'єрів значно полегшує розробку цінових стратегій в рамках єдиної Європи і ускладнює використання механізму трансфертних цін, однак оскільки глибокі відмінності між європейськими країнами в галузі податкового законодавства збережуться протягом щодо тривалого часу, можливості для трансфертного ціноутворення також збережуться .
Вплив на трансфертні ціни мають:
• відмінності в антидемпінговому законодавстві різних країн;
• відмінності в правилах валютного контролю;
• співвідношення валютних курсів;
• відмінності систем державного регульованих цін, місцевих правил в різних країнах;
• відмінності в ставках позичкового відсотка;
• вплив економічної політики держави.
Ступінь участі фірми в діяльності філії, ступінь довіри, Якщо розглядається ситуація, коли використовується форма спільного підприємства або ліцензійної угоди, то фіма-експортер вважатиме за доцільне продавати продукцію за високою трансфертної ціною, щоб не ділитися прибутком з партнером. Якщо ж мова йде про повну володінні філії компанією, то вона віддасть перевагу встановити низькі ціни. Тому не можна автоматично вважати, що будь-яка. трансферна операція має-метою тільки ухилення від податків і зводиться лише до мінімізації оподаткування
Однак неправильно думати, що правила трансфертного ціноутворення передбачають експорт тільки за низькими або заниженими цінами. Трансферні ціни можуть бути вищими за ціни конкурентів, незважаючи на те Що реальна ціна виробництва дорівнює ціні ^ виробництва у конкурентів.
Така велика різноманітність факторів, що складне і часом суперечливий вплив на рішення компанії про застосування системи трансфертного ціноутворення, свідчить про складність механізму розрахунку рівня трансфертних цін.