Головне твердження - трансформація звітності є досить складним і педантичним процесом і його якісне здійснення досягається тільки з наявністю професійних знань в МСФЗ. Оскільки самостійна перекладка звітності з РСБО на МСФЗ може спричинити додаткові витрати часу і невиправдані ризики допущення помилок. Деякі експерти стверджують, що шлях від практики до теорії є частково легким. Але все ж усіма бухгалтерами одноголосно висловлено, що теоретичний досвід вітається завжди і є більш вигідним інтелектуальним вкладенням.
Другою необхідною вимогою складання фінансової звітності є наявність професійних знань і практичних навичок з використання Excel. Без цих знань формування звітності за міжнародними стандартами буде значно ускладнено.
До речі, якщо Ви хочете перетворити Excel в автоматизовану систему управління фінансами компанії, є серія онлайн тренінгів по Excel для фінансових фахівців.
Способи складання звітності по МСФО:
- паралельний облік;
- трансформація (перекладка).
Деякі бухгалтера і фінансисти кажуть, що трансформація - це неефективний спосіб формування звітності по МСФО. Тому що цей метод допускає великі помилки і неточності, в результаті яких звітність складена не в тому вигляді, як якщо б ми використовували паралельний облік. Насправді паралельний облік також допускає наявність помилок. Іноді їх розмір досить значний.
Сучасні компанії ведуть бухгалтерський, податковий, управлінський облік і паралельний облік за МСФЗ. Єдиного програмного забезпечення, яке змогло б увібрати в себе паралельне ведення всіх видів обліку, в тому числі і по МСФО, на жаль немає. На ринку ПО представлені два види дорогих програм, які дозволяють вести облік за міжнародними стандартами і бухгалтерського обліку за національними стандартами: SAP і SCALA. Вони розраховані на великі компанії, так як тільки вони можуть собі дозволити їх використання. Дані комп'ютерні програми націлені на ведення МСФЗ, і в випадках неякісної роботи вони також допускають помилки щодо ведення обліку за національними стандартами. При проведенні аудиторських перевірок, аудитори пред'являють претензії замовнику щодо невідповідності ведення бухгалтерського обліку російським законодавством. Ще одним недоліком ведення паралельного обліку по МСФО є необхідність штатного фахівця, який досконало знає міжнародні стандарти.
Популярна програма 1С не передбачає ведення обліку по МСФЗ і вимагає розробки, а також впровадження додаткового блоку. Цей тривалий процес, який зазвичай затягується на кілька років, здійснюється шляхом виклику фахівців з обслуговування 1С, фахівців з трансформації. Але головне, що навіть це не гарантує ідеальне, з точки зору зручності і недопущення помилок, ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог МСФЗ. Тому що будь-яку програму необхідно оновлювати, підтримувати її актуальність під час постійних законодавчих змін, а тим більше при частих змінах внесених в МСФЗ. Тому більшість компаній впроваджують облік по МСФО шляхом трансформації (перекладки), а не з використанням паралельного обліку.
Оскільки конкретного плану рахунків і техніки ведення обліку по МСФЗ немає, застосування міжнародних стандартів накладається на національний план рахунків і техніку ведення бухгалтерського обліку.
Загальні правила переходу на МСФЗ
- Визнати всі активи і зобов'язання, які вимагають МСФЗ, але в російському обліку вони не відображені на балансі.
Потрібно обов'язково врахувати:- на балансі основні засоби, отримані у фінансову оренду і не враховуються в російському бухгалтерському балансі (наприклад, лізинг);
- активи і зобов'язання пенсійного забезпечення з визначеною виплатою;
- резерви з виведення об'єктів основних засобів з експлуатації (в російському обліку такого поняття немає, тому цей резерв не створюється).
- Списати все активи і зобов'язання, заборонені до визнання МСФЗ.
При розгляді активів і зобов'язань, які потрібно припинити визнавати в звітності, у вступному балансі можуть не відбиватися нематеріальні активи, які не відповідають критеріям визнання за МСФЗ, але відображаються відповідно до РСБО. До них можуть ставитися внутрішньо створені товарні знаки, витрати на дослідження, що дали позитивний результат (в МСФЗ дані витрати списуються на витрати поточного періоду). - Перекваліфікувати активи, зобов'язання і капітал відповідно до МСФЗ.
- Оцінити всі активи і зобов'язання відповідно до МСФЗ.
етапи трансформації
- Порівняння облікової політики.
- Перенесення даних звітності в трансформаційну таблицю:
- на дату переходу на МСФЗ (Бухгалтерський баланс);
- на дату першого звітного порівняльного періоду (Бухгалтерський баланс і Звіт про фінансові результати (ОПУ));
- на звітну дату (Бухгалтерський баланс і Звіт про фінансові результати (ОПУ)).
- Коригувальні проводки на предмет відмінностей. Види коригувань:
- коригування за операціями, які відсутні;
- коригування, що виникли внаслідок відмінностей в оцінці;
- рекласс;
- реверсивні проводки;
- інші.
- Відкриває проводка.
Основні напрямки трансформації звітності з РСБО в МСФЗ
- Основні засоби.
- класифікація;
- оцінка;
- переоцінка;
- амортизація.
- Інвестиційна власність.
- Переоцінка інвестицій в цінні папери.
- Товарно-матеріальні запаси - уцінка.
- Дебіторська заборгованість - списання простроченої ДЗ.
- Відображення продажу з відстрочкою платежу.
- Відображення господарських операцій відповідно до їх економічної сутністю.
- Фінансова оренда.
- Нараховані зобов'язання (принцип відповідності доходів і витрат).
- Резерви.
- Відкладений податок на прибуток.