Індивідуальний підприємець, прямуючи в службову поїздку, може виплачувати собі добові. Адже з визначення службового відрядження не слід, що ІП не може направити в таку поїздку самого себе. Тому він має законне право на компенсацію витрат, пов'язаних з проживанням поза постійним місцем проживання. Такі компенсації можуть бути враховані в складі витрат як на загальному режимі оподаткування, так і на «спрощенку».
Популярне за темою
Опис схеми. Індивідуальний підприємець, прямуючи в службову поїздку, може виплачувати собі добові, як це робиться у випадку з будь-яким іншим відрядженим працівником (абз. 3 п. 11 Положення про службові відрядження, затв. Постановою Уряду РФ від 13.10.08 № 749. ст. 168 ТК РФ). Адже з визначення службового відрядження (ст. 166 ТК РФ) не слід, що ІП не може направити в таку поїздку самого себе. Він сам офіційно представляє себе у відрядженні, тому має законне право на компенсацію додаткових витрат, пов'язаних з проживанням поза постійним місцем проживання.
Такі компенсації можуть бути враховані в складі витрат як на загальному режимі оподаткування, так і на «спрощенку». І глава 26.2 (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), і глава 23 (п. 1 ст. 221 НК РФ) Податкового кодексу в питанні про правила обліку витрат на відрядження містять відсилання на статтю 264 Податкового кодексу. Де в підпункті 12 пункту 1 прямо прописано право відносити добові на витрати. Звичайно, за умови, що відрядження пов'язане з діяльністю, спрямованою на отримання доходу.
Добові також не обкладаються у ІП страховими внесками, так як він платить їм за себе у фіксованій сумі (ч. 1 ст. 14 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ). Таким чином, підприємець, встановивши внутрішнім документом значний розмір добових, може без реальних витрат значно скорегувати податкове навантаження як на загальному режимі, так і на «спрощенку» з базою «доходи мінус витрати».
Відзначимо, що підтверджувати реальність компенсуються добовими витрат будь-якими чеками, квитанціями або іншими витратними документами не потрібно - податкове законодавство цього не вимагає. Підтверджують це і листи Мінфіну Росії від 26.02.09 № 03-03-06 / 1/96 і від 24.11.09 № 03-03-06 / 1/770. а також ФНС Росії від 03.12.09 № 3-2-09 / 362.
Втім, при реалізації схеми розбіжності з перевіряючими дуже ймовірні. Податківці свою позицію з даного питання виклали в листі УФНС Росії по м Москві від 15.08.07 № 18-1 / 3/077400 @. І заборонили враховувати в складі витрат підприємця всі витрати, пов'язані з відрядженням, оплачені самому собі, оскільки він не є найманим працівником. Правда, мова в листі йде тільки про «спрощенців».
Крім того, перевіряючі можуть послатися на той факт, що якщо у фізособи як підприємця добові - витрата, то у нього ж в якості працівника це дохід, оподатковуваний ПДФО (див. Схему). Звичайно, доходи у вигляді добових ПДФО у працівників не обкладаються, але тільки в межах нормативу - 700 рублів на добу для поїздок по Росії, 2500 рублів - за кордон (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).