Питання: В звітному періоді нашою компанією було придбано основний засіб? Невиробничого? призначення (скульптура). Припустимо, через якийсь час компанія вирішить реалізувати дане основний засіб. Яким чином організувати податковий облік:
1) Враховувати основний засіб в амортизується майно і нараховувати амортизацію, на суму якої не зменшувати оподатковуваний прибуток. При реалізації доходи зменшити на залишкову вартість ОЗ у податковому обліку.
2) Враховувати в амортизується майно і не нараховувати амортизацію в податковому обліку. При реалізації доходи зменшити на первісну вартість ОС (за даними податкового обліку).
3) Чи не враховувати в амортизується майно. При реалізації доходи зменшити на витрати з придбання скульптури як іншого майна.
4) Чи не враховувати в амортизується майно. При реалізації доходи можна зменшити на витрати з придбання ОС.
Відповідь: Відповідно до п. 1 ст. 268 Податкового кодексу при реалізації товарів платник податків має право зменшити доходи від таких операцій на вартість реалізованих товарів, яка визначається в наступному порядку:
1) при реалізації майна, що амортизується - на залишкову вартість майна, що амортизується;
2) при реалізації іншого майна (за винятком цінних паперів, продукції власного виробництва, покупних товарів) - на ціну придбання цього майна;
3) при реалізації покупних товарів - на вартість придбання даних товарів, яка визначається відповідно до прийнятої організацією облікової політики для цілей оподаткування.
Згідно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемим майном визнаються майно, результати інтелектуальної діяльності та інші об'єкти інтелектуальної власності, які перебувають у платника податків на праві власності (якщо інше не передбачено цим розділом), використовуються ним для отримання прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизації. Амортизируемим майном визнається майно зі строком корисного використання понад 12 місяців і первісною вартістю більше 20 000 рублів.
Таким чином, основний засіб? Невиробничого? призначення не є амортизируемим майном.
Згідно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.
З метою НК РФ товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Неамортізіруемого майно може бути визнано іншим майном і на підставі пп. 2 п. 1 і п. 2 ст. 268 Податкового кодексу збиток від його реалізації визнається при розрахунку податку на прибуток одноразово
Таким чином, виручка від реалізації ОС невиробничого призначення в податковому обліку буде визнана виручкою від реалізації іншого майна.
Таким чином, при реалізації невиробничого ОС доходи можна зменшити на витрати з його придбання (як іншого майна).
Сапарін Інна Валеріївна
аудитор
ЗАТ? Об'єднана Консалтингова Група?
ринкової вартості орендованих приміщень для цілей викупу. Поспішайте!