Ви читаєте неактуальну версію статті. Перейти до актуальної
Якщо ви виявили, що допустили помилку в раніше поданій декларації - неправильно вказали дохід або помилилися при розрахунку єдиного податку, дані декларації потрібно уточнити. Є три способи виправити помилку, який вибрати, залежить від того, як скоро помилки виявлені (п. 50.1 ПКУ).
Коли граничний термін подачі звітності ще не закінчився, подається «звітна нова» декларація, штраф в такому випадку не нараховується.
Уточнюючу декларацію як самостійний документ можна подати в будь-який час за фактом виявлення помилок (за формою. Діючої на момент проведення уточнень).
Неправильні дані можна уточнити в декларації, яку подаєте за поточний звітний період, але такий варіант підходить тільки для уточнення показників за попередній період.
У статті ми розповімо, як заповнити та подати уточнёнку самостійним документом.
порядок уточнень
Уточнювати помилкові дані в декларації можна за фактом їх виявлення протягом трьох років (1095 днів) з дня здачі звітності з помилками (п. 102.1 ПКУ).
Якщо помилково ви недоплатили єдиний податок, не затягуйте з поданням уточнёнкі. Адже, крім суми недоплати, потрібно буде сплатити штраф і пеню (п. 50.1 ПКУ).
Розмір штрафу розраховується від суми заборгованості по ЄП і залежить від способу уточнення:
3% - якщо уточнюючу декларацію подаєте як самостійний документ;
5% - якщо виправляєте помилку в звітної декларації за поточний період.
А ось пеня нараховується за кожний календарний день прострочення сплати єдиного податку - з першого дня після граничного терміну сплати єдиного податку та до дати погашення заборгованості (пп. 129.1.2 ПКУ).
Сплатити уточнену суму ЄП, штраф і пеню потрібно до подання уточнюючої декларації.
Але треба врахувати, що під час планових та позапланових документальних перевірок підприємець не може уточнювати дані за період, який перевіряють. Якщо подасте уточнёнку після перевірки, контролери мають право провести позапланову перевірку за цей період (п.п. 50.2, 50.3 ПКУ).
Єдинники 1-2-ї груп сплачують ЄП за фіксованою ставкою, яка не залежить від доходу. Неправильні суми в декларації вони можуть уточнити в поточній звітності, доплачувати ЄП, штраф і пеню їм не потрібно. Але якщо ви виявили, що не вказали в декларації суму, через яку буде перевищено граничний рівень річного доходу, встановленого для групи, краще відразу ж подати уточнёнку окремим документом. Адже в такому випадку з суми перевищення потрібно сплатити ЄП за ставкою 15% і подати заяву про перехід на «старшу» групу ЄП або загальну систему (пп. 298.2.3 ПКУ). А також сплатити штраф і пеню.
Заповнення уточнюючої декларації
При подачі декларації самостійним документом в розділі І «Загальні відомості» виберіть тип декларації «уточнююча».
В поле «2» виберіть період, в якому допущена помилка і показники якого уточнюються, - «I квартал», «півріччя», «три квартали», «рік».
Решта поля розділу І заповнюють так само, як і при подачі звітної декларації.
У наступних розділах відображають відкориговані дані у відповідних рядках, де були вказані неправильні суми.
Розділ VI «Визначення податкових зобов'язань за єдиним податком» заповнюють підприємці всіх груп ЄП. Податок визначають виходячи з скоригованих даних про доходи ФОП з попередніх розділів.
Зверніть увагу, що в розділах I-VI декларації потрібно вказувати тільки правильні показники діяльності за період, який уточнюється (неправильні дані в уточнюючу декларацію переносити не треба).
Виправити помилки можна тільки за один звітний період. Тому якщо помилка допущена єдинником 3-ї групи в одному з кварталів і «тягнеться» в інших протягом року, треба подати уточнёнкі по кожній помилковою декларації.
В розділ VII «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» вносять дані, пов'язані з виправленням помилок:
Розглянемо на прикладі, як розрахувати єдиний податок до доплати, якщо в декларації, яку уточнюєте, ЄП вказали менше, ніж слід було.
Розрахунок суми єдиного податку, штрафу і пені, які потрібно доплатити до подачі уточнёнкі:
сума недоплати ЄП - 200 000 × 4% (ставка ЄП) = 8 000 гривень
штраф - 8 000 × 3% (при подачі уточнёнкі окремим документом) = 240 гривень;
(8 000 грн х 63 к. Дн. 100% х 30% 1 х 1,2). 365 к. Дн. = 497,10 грн.
1 Облікова ставка НБУ протягом періоду не змінювалася і становила 30%. Якщо розмір ставки на день виникнення податкового боргу та в день його погашення різні, вибрати потрібно більшу величину.
До подання уточнюючої декларації підприємець зобов'язаний сплатити 8 737,10 гривень.
Сума ЄП з декларації, яка уточнюється, - 28 000 гривень.
Таблицю VII уточнюючої декларації потрібно заповнити так (наводиться мовою оригіналу):