Працівникам-вахтовикам надаються різні гарантії і компенсації. Деякі з них прописані в ТК РФ: оплата житла, проїзду і накидки замість добових. А деякі в ТК РФ не згадуються: наприклад, безкоштовне харчування. Але найчастіше надання безкоштовного харчування є умовою трудового договору. Поговоримо про те, як в таких випадках платити податок на прибуток, утримувати ПДФО та нараховувати страхові внески.
Вахтовий метод організації робіт - це особлива форма здійснюва-лення трудового процесу поза місцем постійного проживання працівників, коли не може бути забезпечене щоденне їх повернення до місця постійного проживання (ст. 47, 297 ТК РФ, п. 1.1 Основних положень про вахтовий метод організації робіт , затв. постановою Держкомпраці СРСР, Секретаріату ВЦРПС і Міністерства охорони здоров'я України від 31.12.87 № 794 / 33-82, далі - постанова № 794 / 33-82). Застосовується для скорочення термінів будівництва, в необжитих, віддалених районах або районах з особливими природними умовами.
Існує Перелік підприємств, організацій та об'єктів, на яких може застосовуватися вахтовий метод організації робіт (затв. Постановою № 794 / 33-82). Це, наприклад, підприємства та організації нафтової і газової промисловості, будівельно-монтажні трести, підприємства і організації торгівлі і громадського харчування, зв'язку, транспорту, установи охорони здоров'я та інші.
Вахтовий метод може встановлюватися як для організації в цілому, так і для окремих бригад, ділянок.
Рішення про введення вахтового методу організації робіт приймається роботодавцем на підставі техніко-економічних розрахунків з урахуванням ефективності його застосування у порівнянні з іншими методами ведення робіт, які відображаються в розробляється організацією проектно-технологічної документації (п. 1.4 Основних положень про вахтовий метод організації робіт, затв . постановою № 794 / 33-82).
Для проживання працівників під час виконання робіт роботодавці повинні створювати вахтові містечка (селища, і т. П.), Що представляють собою комплекс будівель та споруд, призначених для забезпечення життєдіяльності зазначених працівників під час виконання ними робіт і міжзмінного відпочинку, або в пристосованих для цих цілей і оплачуваних за рахунок роботодавця гуртожитках, інших житлових приміщеннях (ч. 3 ст. 297 ТК РФ).
Тривалість вахти і щоденної зміни
Період вахти включає час виконання робіт на об'єкті і час міжзмінного відпочинку (ст. 299 ТК РФ). Його тривалість може бути не більше одного місяця (продовжити можна до трьох місяців з урахуванням думки виборного органу первинної профспілкової організації в порядку, встановленому ст. 372 ТК РФ).
Тривалість щоденної роботи (зміни) не повинна перевищувати 12 годин, а тривалість щоденного (міжзмінного) відпочинку працівників з урахуванням обідніх перерв може бути зменшена до 12 годин (п. 4.3 Положення про вахтовий метод організації робіт, затв. Постановою № 794 / 33-82 ). Недовикористані в цьому випадку години щоденного (міжзмінного) відпочинку, а також дні щотижневого відпочинку підсумовуються і надаються у вигляді додаткових вільних від роботи днів (дні междувахтового відпочинку) протягом облікового періоду.
Число днів щотижневого відпочинку в поточному місяці повинно бути не менше числа повних тижнів цього місяця. Дні щотижневого відпочинку можуть припадати на будь-які дні тижня.
Хто не може працювати вахтовим методом
До робіт, виконуваних вахтовим методом, не можуть залучатися (ст. 298 ТК РФ):
- працюючі особи молодше 18 років;
- вагітні жінки і жінки, які мають дітей віком до трьох років. А також батьки, що виховують дітей до трьох років без матері, і опікуни дітей зазначеного віку (ст. 264 ТК РФ);
Для деяких вахтових робіт передбачено, що працівники перед укладенням договору і відправленням на місце роботи повинні пройти медогляд. Це виконання вахтово-експедиційним методом геологорозвідувальних, будівельних та інших видів робіт у віддалених, малонаселених, важкодоступних, заболочених і гірських районах.
Особливості оплати лікарняних і страховки
Згідно ч. 8 ст. 6 Закону № 255-ФЗ допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується за всі календарні дні, що припадають на відповідний період тимчасової непрацездатності, за винятком календарних днів, зазначених у ч. 1 ст. 9 Закону № 255-ФЗ. Дні междувахтового відпочинку не вказані в числі періодів, за які допомога по тимчасовій непрацездатності не призначається.
Є особливості і в нарахуванні страхових виплат в ситуації, коли з працівником стався нещасний випадок. Якщо під час міжзмінного відпочинку (після закінчення робочого дня) з вахтовим працівником стався нещасний випадок (наприклад, травма), то ця подія розцінюється як нещасний випадок на виробництві.
Вахта за кордоном: за якою ставкою утримувати ПДФО із заробітної плати
Свою позицію Мінфін пояснив так. Винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії за межами РФ відноситься до доходів, отриманих від джерел за межами Росії (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Податковими резидентами визнаються фізичні особи, факти-чес-ки знаходяться в РФ в сукупності не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. При цьому вимог про безперервність течії зазначених 183 днів положення НК РФ не містять (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Підрахунок 183 днів проводиться на дату фактичного отримання платником податку доходу, яка визначається відповідно до положень ст. 223 НК РФ. Тому для обчислення сум податку при кожній виплаті доходів податковий агент повинен брати до уваги кількість днів перебування фізичних ос-кого особи в РФ на дату фактичного отримання доходу за 12-місячний період, що передує цій даті.
На підставі п. 2 ст. 223 НК РФ датою фактичного отримання доходу у вигляді заробітної плати визнається останній день календарного місяця, за який вона виплачується.
Гарантії і компенсації
Особам, які виконують роботи вахтовим методом, надаються гарантії та компенсації (ст. 302 ТК РФ).
Надбавка замість добових
За кожний календарний день перебування в місцях виконання робіт в період вахти, а також за фактичні дні перебування в дорозі від місця знаходження роботодавця (пункту збору) до місця виконання роботи і назад вахтовикам замість добових виплачується надбавка за роботу вахтовим методом. Її розмір встановлюється на законодавчому рівні (федеральному, рівні суб'єктів РФ і на місцевому рівні) і (або) колективним договором, локальними нормативними актами, прийнятими з урахуванням думки виборного органу первинної профспілкової організації, трудовими договорами.
До відома
На надбавку за вахтовий метод роботи, яка виплачується працівникові, що виконує роботу в районі Крайньої Півночі, районний коефіцієнт не нараховується, тому що надбавка за вахтовий метод роботи є компенсацією (ч. 1 ст. 302 ТК РФ), а не частиною оплати праці (ст. 129, 164 ТК РФ).
Податок на прибуток
Доставка до місця роботи і назад
Доставка працівників на вахту здійснюється організовано від місця знаходження підприємства або від пункту збору до місця роботи і назад економічно доцільними видами транспорту на основі довгострокових договорів, що укладаються підприємствами з організаціями і підприємствами транспортних міністерств. Для доставки працівників може використовуватися транспорт, що належить організації (п. 2.5 Основних положень про вахтовий метод організації робіт, затв. Постановою № 794 / 33-82).
Податок на прибуток
До інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, відносять витрати на доставку від місця проживання (збору) до місця роботи і назад співробітників, які здійснюють роботу вахтовим методом або в польових (експедиційних) умовах. При цьому доставка повинна бути передбачена колективними та (або) трудовими договорами (пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
У деяких організаціях працівники самостійно добираються до вахтових селищ, а організація потім виплачує їм компенсацію витрат на проїзд. Суми такої компенсації також враховуються у витратах з податку на прибуток за умови, що компенсація витрат працівника передбачена трудовим або колективним договором. У організації є вибір:
Свій вибір компанія повинна закріпити в обліковій політиці.
Існують різні способи доставки працівників до місця вахти. Вони можуть добиратися самостійно від місця проживання. Також компанія може організувати пункт збору: до нього працівник добирається самостійно, а далі група вахтовиків слід організовано, під прісмот-ром представника роботодавця. Раніше Мінфін дозволяв не обкладати ПДФО оплату проїзду в залежності від того, про якому відрізку шляху йдеться.
1. Від місця проживання до пункту збору.
2. Від пункту збору до місця роботи.
- наявність пункту збору при здійсненні організацією діяльності вахтовим методом визначається виробничою необхідністю, специфікою роботи організації, обмеженою транспортною доступністю місця вахти;
- після прибуття в місце збору працівник зобов'язаний дотримуватися дисципліни праці, встановлену роботодавцем.
3. Від місця проживання до місця роботи.
проживання
Роботодавець зобов'язаний забезпечити вахтовиками житло і оплатити його. Це передбачено ст. 297 ТК РФ. Причому компанія має право орендувати місця і в гуртожитку.
Податок на прибуток
Співробітники, які проживають в вахтових селищах, забезпечуються транспортним, торгово-побутовим обслуговуванням, а також щоденним триразовим гарячим громадським харчуванням (п. 6.1 Основних положень про вахтовий метод організації робіт, затв. Постановою № 794 / 33-82).
Про забезпечення гарячим харчуванням йдеться і в деяких галузевих нормативних актах. При цьому навіть встановлені граничні відстані до сталевих (п. 10 Санітарних правил для нафтової промисловості, затв. Головним державним санітарним лікарем СРСР 15.10.86 № 4156-86).
А ось в ТК РФ про надання безкоштовного харчування вахтовикам нічого не говориться.
Податок на прибуток
Отже, головна умова для обліку витрат на харчування вахтовиків - щоб воно було передбачено в трудових або колективних договорах. На «надання відповідно до законодавства» посилатися небезпечно, тому що, як уже було сказано, в ТК РФ надання безкоштовного харчування вахтовикам не передбачено, а постанову № 794 / 33-82, в якому прописано безкоштовне харчування, застосовується лише в частині, що не суперечить ТК РФ.