Підприємства, що здійснюють реалізацію готової продукції не тільки на внутрішньому, а й на зовнішньому ринку, стикаються з тим, що суми "вхідного" ПДВ по товарах, роботах, послугах, використовуваним для здійснення операцій з реалізації продукції, що експортується, ставляться до відрахування в особливому порядку. Такий стан речей зумовлює необхідність ведення окремого обліку сум ПДВ по товарах, роботах, послугах, використовуваним в операціях по реалізації товарів, що вивозяться в митною процедурою експорту, і інших сум "вхідного" податку. Яким чином може бути організований окремий облік?
Особливий порядок застосування податкових відрахувань при експорті
Роздільний облік сум "вхідного" ПДВ
Примітка. Необхідність ведення окремого обліку сум "вхідного" ПДВ обумовлена різними правилами прийняття до відрахування податку стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 0%, і інших товарів (робіт, послуг).
Подивимося на основі прикладів з арбітражної практики, які методики розподілу "вхідного" ПДВ, які використовуються платниками податків, «не подобаються" податковим органам.
Приклади організації роздільного обліку
Орієнтир на вартість відвантаженої продукції
Облік 5% -ного обмеження
Орієнтир на кількісний обсяг відвантаженої продукції
Облік сум ПДВ, сплачених податковим агентом
Про ПДВ, восстанавливаемом за основними засобами
Суми "вхідного" ПДВ, що відноситься до товарів (робіт, послуг), майнових прав, що використовуються в рамках здійснення діяльності по реалізації продукції, що вивозиться в митною процедурою експорту, ставляться до відрахування в особливому порядку. Зокрема, відрахування не може бути проведений до цього моменту визначення податкової бази по ПДВ по реалізації товарів, що експортуються. У зв'язку з цим перед платником податків виникає завдання організувати окремий облік сум "вхідного" ПДВ, що відноситься до внутрішніх операціях і експортним операціям. Як саме це зробити, в Податковому кодексі не вказано, тому розробка методики і закріплення її в обліковій політиці для цілей оподаткування лягають на плечі платника податків. Розроблений порядок роздільного обліку "вхідного" ПДВ повинен бути обгрунтованим (забезпечувати достовірний облік), інакше податкові органи пред'являть претензії. У статті наведені конкретні приклади з арбітражної практики, коли податківців не влаштував розроблений платником податків порядок організації роздільного обліку.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: