Акредитив - розрахунковий або грошовий документ, який представляє доручення одного кредитного установи іншому зробити з допомогою спеціально заброньованих коштів (або під гарантію) оплату товарно-транспортних документів за відвантажений товар або виплатити пред'явнику акредитива певну суму грошей. Розрізняють фінансовий і документарний акредитиви.
Документарний акредитив використовується в розрахунках між постачальником і покупцем товарів у внутрішній або міжнародної торгівлі.
При розрахунках за акредитивом банк, що діє за дорученням платника про відкриття акредитива (банк-емітент), зобов'язується зробити платежі на користь одержувача коштів за подання останнім документів, відповідних всім умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючий банк) здійснити такі платежі. В якості виконуючого банку може виступати банк-емітент, банк одержувача коштів чи інший банк. Акредитив відокремлений і незалежний від основного договору.
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:
- покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
- відкличні і безвідкличні (можуть бути підтвердженими).
При відкритті покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива.
При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку банку-емітента в межах суми акредитива або вказує в акредитиві інший спосіб відшкодування виконуючому банку сум, виплачених за акредитивом відповідно до його умовами. Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента за непокритим (гарантованим) акредитивом, а також порядок відшкодування грошових коштів за непокритим (гарантованим) акредитивом банком-емітентом виконуючому банку визначається угодою між банками. Порядок відшкодування коштів але непокритим (гарантованим) акредитивом платником банку-емітенту визначається в договорі між платником і банком-емітентом.
У разі зміни умов або скасування відзивного акредитива банк-емітент зобов'язаний направити відповідне повідомлення одержувачу коштів не пізніше робочого дня, наступного за днем зміни умов або скасування акредитива.
Умови безвідкличного акредитива вважаються зміненими або безвідкличний акредитив вважається скасованим з моменту отримання виконуючим банком згоди отримувача коштів. Часткове прийняття змін умов безвідкличного акредитива одержувачем коштів не допускається.
При розрахунках за акредитивом платник подає в банк-емітент два примірники заяви на відкриття акредитива, в якому доручає банку-емітенту відкрити акредитив. У заяві на відкриття акредитива вказують реквізити, а також такі відомості:
- найменування банку-емітента;
- найменування банку одержувача коштів;
- найменування виконуючого банку;
- вид акредитива (відкличний або безвідкличної);
- умова оплати акредитива;
- перелік і характеристику документів, що подаються одержувачем коштів, і вимоги до оформлення зазначених документів;
- дату закриття акредитива, період подання документів;
- найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажовідправник, вантажоодержувач, місце призначення вантажу.
На підставі заяви на відкриття акредитива банк-емітент складає акредитив на бланку спеціальної форми. Для здійснення розрахунків по покритому (депонованої) акредитиву в ньому вказується номер рахунку, відкритого виконуючим банком для здійснення розрахунків за акредитивом. Зазначений рахунок відкривається за запитом банку-емітента.
Виконуючий банк негайно повідомляє про надходження акредитива одержувачу коштів узгодженим з ним способом з подальшим письмовим підтвердженням. Для отримання грошових коштів але акредитиву одержувач коштів подає до виконуючого банку чотири примірники реєстру рахунків і документи, передбачені умовами акредитива.
При встановленні відповідності зазначених документів умовам акредитива і правильності оформлення реєстру рахунків виконуючим банком здійснюється платіж по акредитиву. При платежі по акредитиву сума, зазначена в реєстрі рахунків, зараховується (перераховується) на рахунок одержувача коштів платіжним дорученням виконуючого банку. Перший примірник платіжного доручення разом з першим примірником реєстру рахунків поміщають в документи поточного дня банку в якості підстави списання грошових коштів з рахунку, призначеного для обліку сум за покритому (депонованої) акредитиву, або підстави списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента, відкритого в виконуючому банку, за непокритим (гарантованим) акредитивом.
Виконуючий банк направляє банку-емітенту другий примірник реєстру рахунків з додатком необхідних умов акредитива документів, а також третій примірник реєстру рахунків для використання в банку-емітенті і для вручення платнику. Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого платником особи, останнє зобов'язане представити виконуючому банку або довіреність, видану платником (якщо уповноваженим є фізична особа), або копію договору (якщо уповноваженою особою є організація).
Закриття акредитива у виконуючому банку проводиться таким чином:
- після закінчення терміну дії акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
- при відмові одержувачем коштів від використання акредитива (в повній сумі або в її частині) до закінчення терміну його дії;
- при відкликання акредитива (в повній сумі або в її частині) банком-емітентом, в тому числі на вимогу платника або після отримання згоди отримувача коштів по безвідкличного акредитиву.
Про закриття акредитива виконуючий банк повинен направити в банк-емітент повідомлення.
Мал. 5.4. Схема документообігу при розрахунках з використанням акредитиву:
- Висновок господарського договору із зазначенням акредитивної форми розрахунків;
- Заява на відкриття акредитива;
- Виписка з розрахункового рахунку про відкриття акредитива;
- Повідомлення про відкриття акредитива;
- Повідомлення умов акредитива;
- Відвантаження продукції відповідно до умов акредитива;
- Передача документів, що підтверджують поставку;
- Повідомлення про використання акредитива;
- Виписка з розрахункового рахунка про зарахування платежу за рахунок акредитива;
- Повідомлення про використання акредитива
