Щербініна Анастасія
експерт WiseAdvice
З матеріалу ви дізнаєтеся, кого зазвичай викликають на податкові комісії (збиткові, зарплатні, з ПДВ та ін.); що відповідати інспекторам, і чим ризикує генеральний директор, який відмовився з'явитися в ИФНС.
Деякі критерії відбору на податкові комісії збігаються з тими, що податківці використовують для планування виїзних перевірок. При цьому на комісії потрапляють і організації, за якими поки виїзну перевірку проводити недоцільно, так як немає стовідсоткової впевненості в ефективності ревізії (але вже ясно, що порушення є).
Розглянемо, які комісії бувають, кого на них запрошують, і як себе вести з інспекторами.
Критерії відбору на податкові комісії
У більшості випадків податківці відбирають кандидатів на комісії за основними критеріями: збитки, низькі зарплати, великі відрахування ПДВ, низьке податкове навантаження і т. Д. Все критерії перераховані в листі ФНС від 17.07.13 № АС-4-2 / 12722.
Вважається, що на податкову комісію інспектори викликають з метою з'ясувати причини відхилень від «норми». Однак, як показує практика, ИФНС не ставить завдання отримати від платника податків виразні пояснення, розібратися в ситуації. Головне завдання - переконати компанію почати платити більше податків і відкоригувати минулі періоди до «нормального» рівня.
Як би там не було, боятися комісій не варто.
збиткові комісії
Кого викликають. На податкові комісії запрошуються компанії, які показали збиток в декларації з податку на прибуток - для дачі пояснень з якої причини виникли збитки. Причому сума збитку значення не має - для інспекторів важливий сам факт його наявності.
Втім, самі причини збитковості інспекторів мало хвилюють. Їх більше турбує питання - коли буде подана уточнена декларація і доплачу податок на прибуток. Проте, компанії варто підготувати зрозумілі пояснення. Не виключено, що вашому інспектору вони здадуться переконливими.
Що відповісти інспекторам. Отже, до засідання податкової комісії краще підготувати письмові пояснення причин виникнення збитків. Для початку варто написати, що в декларації протиріч немає, а збиток обгрунтований. І далі назвати причини утворення збитку.
Є кілька аргументів, які можуть переконати інспекторів:
Компанія, яка не з'явилася на комісію або не привела переконливих аргументів на обґрунтованість отриманих збитків, ризикує потрапити в план виїзних перевірок податківців. Особливо, якщо збитки показані в її річної звітності з податку на прибуток.
З нашої практики:
«Одного з наших клієнтів викликали на збиткову податкову комісію. Ми письмово обгрунтували свою позицію. Інспектор її прийняв, але зажадав також обґрунтувати, як компанія виявляла належну обачність при роботі з недобросовісними контрагентами. Ми підготували лист-відповідь (див. Додаток нижче), і інспекцію він влаштував ».
Зарплатні комісії
Запрошення на зарплатну комісію можуть отримати компанії, які:
- Виплачують зарплату нижче середньогалузевого рівня в регіоні;
- Мають заборгованість по перерахуванню ПДФО;
- Знизили надходження ПДФО щодо попереднього податкового періоду більш ніж на 10%.
Що відповісти інспекторам. На засідання комісії інспектори просять захопити копії штатного розкладу за цікаві для них роки, а також цифри по середньої чисельності співробітників і середню заробітну плату на співробітника.
Як обгрунтувати низькі зарплати:
- Неповна зайнятість (в даному випадку, крім штатного розкладу, варто захопити на комісію наказ про введення скороченого графіка).
- Основний штат співробітників знаходиться в регіонах з більш низькою оплатою праці
Компанія, яка не з'явилася на комісію, не надала переконливих доказів на обгрунтування низьких зарплат, або пообіцяла підвищити оклади, але так цього і не зробила, може виявитися в плані виїзних перевірок.
З нашої практики:
«Клієнта викликали на зарплатну комісію. Ми підготували копії штатних розкладів за три роки, зробили розрахунок середньої чисельності співробітників і розміру заробітної плати по роках, а також дали письмові пояснення. У них ми зробили упор на те, що в зв'язку зі складною економічною ситуацією в країні, великою конкуренцією в сфері діяльності, компанії не вдалося зберегти колишній рівень замовлень. А загальногосподарські витрати при цьому зросли значно. У світлі цих обставин у компанії не тільки не було можливості підвищити зарплату, але і дозволить зменшити використання і формування більш вигідних цін на свої послуги довелося залучати персонал в регіонах. В цілому ж середній рівень зарплат в компанії відповідає рівням МРОТ по регіонах ».
Комісії з ПДВ
Кого викликають. На комісії з ПДВ ризикують опинитися компанії з високою часткою відрахувань. При цьому, якщо говорити про «безпечну» в очах інспекторів частки, то вона, з точки зору ФНС, становить 89%. Однак може відрізнятися в залежності від конкретного регіону (див. Статтю «Виїзна перевірка: як визначити. Чи не перебуваєте ви під прицілом податківців»).
Існують і інші підстави для запрошення на комісію з ПДВ, а саме:
- Компанія заявила ПДВ до відшкодування
- Компанія не відповідає письмово на запити (наприклад, ігнорує прохання пояснити розбіжність між відрахуваннями і реалізацією у постачальників).
- Контрагенти компанії мають ознаки «одноденок».
Що відповісти інспекторам. Існують об'єктивні причини великих відрахувань по ПДВ:
- Багато товару закупили, але не продали, тобто можна посилатися на значні закупівлі товарів в одному з податкових періодів, наявність значного накопиченого ПДВ за попередні податкові періоди і т. п. (правда, зараз з'явилася можливість «розмазувати» відрахування за періодами, і не заявляти в одному періоді багато відрахувань - це допомагає уникнути комісії).
- Специфіка діяльності компанії. Наприклад, організація закуповує товари з більш високою ставкою ПДВ, а продає з більш низькою.
Компаніям, які хочуть відшкодувати податок, на комісії доведеться доводити, що постачальник був перевірений на сумлінність ще до укладення угоди, сама угода реальна. Тут стане в нагоді виписка з ЕГРЮЛ, «первинка» на закупівлю і доставку товару.
Оскільки в очах податківців ПДВ - це самий «кримінальний» податок, інспектори довго розбиратися не будуть - можуть банально відмовити у відшкодуванні.
Податкова комісія з недоїмки
Кого викликають. Тим, хто став неплатником вперше, інспектори можуть спочатку зателефонувати і попросити письмових пояснень. Якщо реакції не буде, керівника компанії викличуть для особистої бесіди в ИФНС і навіть в податкове Управління (все залежить від величини боргу). Таким чином, на податкові комісії з недоїмки найчастіше викликають хронічних неплатників, які ігнорують вимоги податківців.
Що відповісти інспекторам. Як правило, борги компанії пояснюють скрутним фінансовим становищем, яке, зокрема, пояснюється великою заборгованістю контрагентів по виконаним роботам і наданим послугам. У будь-якому випадку інспекторів треба постаратися переконати, що фінансові труднощі носять тимчасовий характер, і незабаром недоїмка буде погашена.
Ігнорувати податкові комісії з недоїмки небезпечно. Інспектори можуть відразу ж виставити інкасо (якщо кошти на рахунку у компанії є) або почнуть стягнення за рахунок майна. А при особистій зустрічі все ж існує можливість узгодити терміни погашення недоїмки.
Причини податкових боргів на думку УФНС по м Москві
Столичне Управління ФНС Росії проаналізувало причини хронічної податкової недоїмки у ряду організацій. Як з'ясувалося, вся проблема в «неправильному розподілі черговості платежів». Для компаній в період кризи в пріоритеті погашення банківських кредитів і розрахунки з контрагентами на шкоду перерахування платежів до бюджету.
Комісії за податковим навантаженням
Кого викликають. Податкове навантаження розраховується як процентне відношення всіх податків, які сплачує компанія, до виручки від реалізації. Причому у кожної галузі вона своя. Ось свіжі дані середньогалузевої податкового навантаження. на які орієнтується ИФНС. На таку податкову комісію ризикують потрапити навіть ті компанії, які вперше відхилилися від нормативних значень. На бесіді компанію будуть схиляти перенести частину витрат, вимагати бізнес-плани і перелік заходів, спрямованих на збільшення прибутку.
Що відповісти інспекторам. На комісію по низьким податковим навантаженням варто заздалегідь підготувати пояснення. Низьку прибутковість можна пояснити специфікою діяльності, тимчасовими труднощами, новим видом діяльності і т. Д. Пояснити відхилення можна збільшенням витрат (наприклад, виникли якісь непередбачені витрати), курсовими різницями, падінням продажів т. Д. Причини збитків теж можуть бути самі різні : компанія розвивається, залучає позики, трудомісткість висока і т.д.
Компанію, яка ігнорує виклик на комісію за податковим навантаженням, можуть включити в план виїзних перевірок. Ризик включення в нього тим вище, чим більше відхилення показника податкового навантаження від середньогалузевого.
неординарні комісії
У зв'язку з цим податківці на місцях виявляють кмітливість і проводять «самодіяльні» комісії. Деякі, наприклад, влаштовують комісії для мігруючих компаній. Особливо ризикують організації, які переїхали з іншого регіону і при цьому ще мають непогашені податкові борги і збитки.
Інші ИФНС проводять податкові комісії для компаній на спецрежими. Зокрема, тих, хто працює на спрощеній системі з об'єктом «доходи мінус витрати» і платять мінімальний податок або показують збитки. Подекуди популярні так звані «галузеві» комісії - на них запрошують представників найбільш проблемною, з точки зору інспекторів, галузі в регіоні. У Москві це будівництво - саме в цій сфері найчастіше виявляються порушення податкового законодавства.
Чим ризикує генеральний директор?
Звичайно, компанія зобов'язана відвідувати податкові комісії. Висновок про це виникає з загального права податкового органу викликати платника податків для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою, утриманням і перерахуванням податків. За неявку на будь-яку комісію генерального директора можуть оштрафувати на 4000 руб. за частиною 1 статті 19.4 КоАП РФ.
Як правило, податківці запрошують генерального директора і дуже не люблять, коли замість нього приходить представник компанії. Все дуже просто - генерального директора набагато простіше налякати і, погрожуючи виїзною перевіркою, змусити компанію доплатити податки або підняти зарплату співробітникам.
Однак якщо інтереси компанії на податкової комісії представляє досвідчений експерт в області оподаткування та податкового права, такі «фокуси» у податківців, як правило, не проходять.
Якщо вас викликали на комісію - будемо раді допомогти! Ми порозуміємося з інспекторами від імені вашої компанії і дамо переконливі відповіді на всі питання перевіряючих.
Зв'язатися з експертом