Сума перерахованого податку перевищувала суму утриманого з доходів фізичних осіб ПДФО в розмірі 501 967 рублів.
Компанія розглядала суму 501 967 рублів як переплату з податку на доходи фізичних осіб і в подальшому в рахунок виникла переплати, не стала перераховувати поточний ПДФО до бюджету.
Причина суперечки: Зайве перерахований ПДФО податкові інспектори не вважають податком, оскільки згідно з п. 9 ст. 226 НК РФ, сплата податку за рахунок коштів Компанії (податкових агентів) не допускається.
У зв'язку з цим контролерами був зроблений висновок, що Компанія не перерахувала в бюджет, фактично утриманий з доходів фізичних осіб ПДФО в розмірі 501 967 руб.
Позиція податкової: Компанії запропоновано сплатити заборгованість по ПДФО в розмірі 501 967 руб. і пені - 90 051 руб.
Ціна запитання. 592 018 рублів
Хто переміг: Компанія
Аргументи на користь Компанії:
1. Податкові органи мають право донарахувати податковому агенту суму ПДФО лише в тому випадку, коли податковий агент утримав, але не перерахував до бюджету суму утриманого податку (ст. 24, 209, 210, 223, 226 НК РФ).
2. Грошові кошти, сплачені з призначенням платежу «ПДФО», можуть бути визнані надмірно перерахованими до бюджету, якщо такі суми перевищують суми податку, утриманого з платників податків - фізичних осіб (п.п. 1 п. 3 ст. 44, ст. 45 НК РФ).
3. Заборона на сплату ПДФО за рахунок коштів податкового агента, встановлений п. 9 ст. 226 НК РФ, не стосується заліку переплати з податку в рахунок майбутніх платежів з ПДФО, він стосується випадків сплати податковим агентом ПДФО за рахунок власних коштів, без утримання податку з доходів платника податків - фізичної особи при їх фактичної виплати.
4. Інспекцією встановлено, що Компанія фактично утримала спірні суми ПДФО з фізичних осіб.
5. Перерахована Компанією сума 501 967 руб. покрила утриманий з фізичних осіб ПДФО, але не перерахований Компанією податок до бюджету.
P.S. Перераховуєте в бюджет обчислений і утриманий ПДФО з працівників щомісяця. Щоб уникнути претензій з боку перевіряючих, безпечніше звернутися до Заяви в податкову службу про повернення зайво перерахованого ПДФО, тобто вимагати повернути переплату з податку.
Платник податків має право подати заяву про залік (п. 2 ст. 78 НК РФ). У той же час обов'язок по сплаті податку визнається виконаною з дня винесення податковою інспекцією рішення про залік (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). Рішення приймається Інспекцією протягом 10 робочих днів з дня отримання від організації заяви про зарахування (п. 4 ст. 78 НК РФ) і не далеко факт, що воно буде позитивним.