У запиті організація-платник податків питала - чи обкладаються ПДФО суми виплачені фізичній особі за мировою угодою. а також - чи повинна організація як податковий агент утримати ПДФО з суми виплати, у разі, якщо в тексті мирової угоди вказана загальна сума виплати, без розбивки за позовними вимогами позивача (на компенсаційні виплати і суми оплати праці).
На думку Мінфіну РФ, сума грошових коштів, яка сплачується організацією на підставі мирової угоди, підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, оскільки ст. 217 НК РФ підстав для звільнення від обкладення ПДФО грошових коштів, що виплачуються на підставі мирової угоди не містить.
При цьому, далі цитата: «боржнику-організації відповідно до цивільного процесуального законодавства надано право на стадії розгляду цивільної справи про стягнення з організації-роботодавця (відповідача) суми доходів звернути увагу суду на необхідність визначення заборгованості, яка підлягає стягненню, з урахуванням вимог законодавства про податки і збори.
Якщо ж при винесенні рішення суд не виробляє поділу сум, належних фізичній особі і підлягають утриманню з фізичної особи, організація - податковий агент, не має можливості утримати у платника податків податок на доходи фізичних осіб. При цьому податковий агент зобов'язаний відповідно до п. 5 ст. 226 НК РФ не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму податку ».
Отже, в такій ситуації фізичній особі доведеться сплачувати ПДФО самостійно, причому з усієї суми отриманої виплати, незалежно від виду задоволених судом позовних вимог.
Відзначимо, що в разі якщо б в тексті мирової угоди сума, що підлягає виплаті, була б розбита за позовними вимогами позивача, то, наприклад, суми компенсаційних виплат фізичній особі не підлягали б обложеніюНДФЛ (до таких компенсаційних виплат відносяться, зокрема: моральну шкоду працівнику , завдана неправомірними діями роботодавця; моральну шкоду, заподіяну в результаті нещасного випадку на виробництві або в разі загибелі працівника і ще деякі види компенсаційних виплат).
З роз'яснень ж Мінфіну РФ можна дійти такого висновку - в тому, щоб сума до виплати громадянину на підставі мирової угоди, була б розбита на окремі позовні вимоги в тексті самої угоди, в більшій мірі, має бути зацікавлена сама фізична особа. Громадянину самому слід більш уважно ставитися до тексту мирової угоди і клопотати перед судом про внесення в нього з метою оподаткування розбивки суми до виплати на конкретні види виплат.
В іншому випадку, фізичній особі самому доведеться платити ПДФО з усієї отриманої за мировою угодою суми, або доводити податковим органам конкретний розмір компенсаційних виплат, які ПДФО обкладатися не повинні.
Про можливість успадковувати надміру сплачені суми ПДФО
Про ПДФО з сум відшкодування судових витрат
Відшкодування матеріальних збитків працівником і ПДФО
Індивідуальні підприємці та ПДФО
Одноденні службові відрядження і ПДФО