В яких випадках вносяться виправлення в рахунку-фактури
Продавець вносить виправлення в коригувальний рахунок-фактуру в випадках, коли при оформленні коректування рахунки-фактури він допустив помилки, які перешкоджають податковому органу ідентифікувати за таким Коригувальний рахунку-фактурі (п. 2 ст. 169 НК РФ):
- покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав,
- найменування товарів (робіт, послуг), майнових прав,
- вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав,
- суму податку, пред'явлену покупцеві.
Згідно п. 6 додатка № 2 до Правил у разі виявлення у коригувальних рахунках-фактурах помилок, які не перешкоджають податковим органам ідентифікувати продавця, покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав, найменування товарів (робіт, послуг), майнових прав, їх вартість , а також податкову ставку і суму податку, пред'явлену покупцеві, нові екземпляри коригуючих рахунків-фактур не складаються.
Порядок внесення виправлень
При виявленні помилок в Коригувальний рахунку-фактурі продавець складає новий екземпляр цього коректування рахунки-фактури.
У новому екземплярі коректування рахунки-фактури:
а) не допускається зміна показників, зазначених у рядках 1 та 1б коректування рахунки-фактури, складеного до внесення в нього виправлень;
б) заповнюється рядок 1а, де вказується порядковий номер виправлення і дата виправлення.
Реєстрація виправлення коректування рахунки-фактури продавцем
Продавець реєструє виправлення коректування рахунки-фактури в частині 1 журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур в тому податковому періоді, в якому виправлений коригувальний рахунок-фактура виставлений покупцеві (або складений в 1 прим. У випадках, коли коригувальний рахунок-фактура не виставляти покупцеві ).
При реєстрації виправленого коректування рахунки-фактури в графах 11 - 19 частини 1 журналу вказуються виправлені дані. Якщо дані в графах 11 - 19 і виправлялися, то у відповідних графах вказуються дані, відображені в Коригувальний рахунку-фактурі до внесення в нього виправлень.
Якщо коригувальний рахунок-фактура «на збільшення» до внесення в нього виправлень та виправлення до нього виставлені (складені) у одному податковому періоді, то продавець в книзі продажів за відповідний податковий період:
- анулює коригувальний рахунок-фактуру негативними записами;
- реєструє виправлений коригувальний рахунок-фактуру.
Якщо коригувальний рахунок-фактура «на збільшення» до внесення в нього виправлень та виправлення до нього виставлені (складені) у різних податкових періоду, то продавець в додатковому аркуші до книги продажів за податковий період, в якому виставлено (складений) коригувальний рахунок-фактура:
- анулює негативними записами цей рахунок-фактуру;
- і заносить виправлений коригувальний рахунок-фактуру.
Якщо коригувальний рахунок-фактура «на зменшення» до внесення в нього виправлень та виправлення до нього виставлені (складені) у одному податковому періоді, то продавець в книзі покупок за відповідний податковий період:
- анулює коригувальний рахунок-фактуру негативними записами;
- реєструє виправлений коригувальний рахунок-фактуру.
Якщо коригувальний рахунок-фактура «на зменшення» до внесення в нього виправлень та виправлення до нього виставлені (складені) у різних податкових періоду, то продавець:
- в додатковому аркуші до книги покупок за податковий період, в якому виставлено (складений) коригувальний рахунок-фактура анулює негативними записами цей рахунок-фактуру;
- і заносить виправлений коригувальний рахунок-фактуру в книгу покупок за той податковий період, в якому він виставив (склав) виправлення коректування рахунки-фактури.
Реєстрація виправлення коректування рахунки-фактури покупцем
Покупець при отриманні від продавця виправлення коректування рахунки-фактури реєструє його за датою отримання в частині 2 журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.
При реєстрації виправленого коректування рахунки-фактури в графах 11 - 19 частини 2 журналу вказуються виправлені дані. Якщо дані в графах 11 - 19 і виправлялися, то у відповідних графах вказуються дані, відображені в Коригувальний рахунку-фактурі до внесення в нього виправлень.
Якщо покупець отримав коригувальний рахунок-фактуру «на збільшення» до внесення в нього виправлень, а також виправлення до нього в одному податковому періоді, то він анулює записи по Коригувальний рахунку-фактурі і реєструє виправлення коректування рахунки-фактури в книзі покупок за відповідний податковий період .
Якщо покупець отримав коригувальний рахунок-фактуру «на збільшення» в одному податковому періоді, а виправлення до нього в іншому податковому періоді, то покупець:
- в додатковому аркуші до книги покупок за той податковий період, в якому був зареєстрований коригувальний рахунок-фактура до внесення в нього виправлень, анулює зазначений рахунок-фактуру негативними записами;
- виправлений коригувальний рахунок-фактуру покупець реєструє в книзі покупок в тому податковому періоді, в якому він його отримав.
Якщо покупець отримав коригувальний рахунок-фактуру «на зменшення» до внесення в нього виправлень, а також виправлення до нього в одному податковому періоді, то він анулює записи по Коригувальний рахунку-фактурі і реєструє виправлення коректування рахунки-фактури в книзі продажів за відповідний податковий період .
Якщо покупець отримав коригувальний рахунок-фактуру «на зменшення» до внесення в нього виправлень в одному податковому періоді, а виправлення до нього в іншому податковому періоді, то покупець в додатковому аркуші до книги продажів.
- анулює коригувальний рахунок-фактуру негативними записами;
- реєструє виправлення коректування рахунки-фактури.